EFG Einbanddecke 2023

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 19/2024

Abgabenordnung

• Haftungsbescheide – Berücksichtigung von Verrechnungen bei der Haftungsquote, FG Münster, Beschluss vom 02.07.2024, 4 V 408/24, S. 1633
• Zulässigkeit von zwei dieselbe Rechtshandlung betreffenden Duldungsbescheiden, die unterschiedliche Duldungssachverhalte zum Gegenstand haben, FG Münster, Urteil vom 08.05.2024, 7 K 1991/20 AO, S. 1636
• Verspätungszuschlag in Erstattungsfällen, FG Münster, Urteil vom 14.06.2024, 4 K 2351/23, S. 1646

Abgabenordnung/Finanzgerichtsordnung

• Rückforderung einer Sicherheitsleistung durch Leistungsklage möglich, FG Münster, Urteil vom 06.06.2024, 5 K 1179/23 AO, S. 1652

Einkommensteuer

• Keine Unionsrechtswidrigkeit des § 62 Abs. 1a Satz 3 EStG, Sächsisches FG, Urteil vom 06.09.2023, 8 K 148/23 (Kg), S. 1655
• Betriebsstättenbegriff nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG nach dem ab 2014 geltenden Reisekostenrecht, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 19.06.2024, 1 K 1219/21, S. 1656
• Zur Berücksichtigung der Gewinne von Tochterpersonengesellschaften bei der Muttergesellschaft für Zwecke der Ermittlung nicht abzugsfähiger Schuldzinsen i. S. des § 4 Abs. 4a EStG, FG Münster, Urteil vom 02.07.2024, 6 K 1425/21 F, S. 1661
• Schuldzinsenkürzung gem. § 4 Abs. 4a EStG bei Personengesellschaften und Verfassungsmäßigkeit der Zinshöhe, Niedersächsisches FG, Urteil vom 17.08.2023, 9 K 10136/21, S. 1666
• Seitwärtsabfärbung: Keine Anwendung der Bagatellgrenzenrechtsprechung zu Ungunsten des Steuerpflichtigen, FG Nürnberg, Urteil vom 12.12.2023, 1 K 1572/20, S. 1671
• Verfassungsmäßigkeit des typisierten Zinssatzes gem. § 4 Abs. 4a Satz 3 EStG in den Jahren 2013 bis 2016, FG Düsseldorf, Urteil vom 14.02.2024, 15 K 1557/22 E, S. 1675
• Adoptionskosten entstehen auch nach erfolgloser Kinderwunschbehandlung nicht zwangsläufig, FG Münster, Urteil vom 25.06.2024, 14 K 1085/23 E, S. 1678
• Bausparkassen als auszahlende Stellen i. S. von § 44 Abs. 1 Satz 4 Nr. 3 Buchst. a EStG, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 19.06.2024, 1 K 1508/22, S. 1681

Einkommensteuer/Abgabenordnung

• Zur Besteuerung von Rentenzahlungen aus der belgischen gesetzlichen Rentenversicherung, FG Düsseldorf, Urteil vom 07.06.2024, 3 K 1993/21 E,AO, S. 1685

Einkommensteuer/Abgabenordnung/Grundgesetz

• Verfassungsmäßigkeit des typisierten Zinssatzes gem. § 4 Abs. 4a Satz 3 EStG in den Jahren 2013 bis 2016, FG Düsseldorf, Urteil vom 27.03.2024, 15 K 1131/19 G,F, S. 1688

Einkommensteuer/Insolvenzrecht

• Zahlungen wegen der Freigabe einer selbständigen Tätigkeit sind keine BA, FG Münster, Urteil vom 19.01.2023, 12 K 2791/22 F, S. 1692

Finanzgerichtsordnung

• Nutzungspflicht des besonderen elektronischen Steuerberaterpostfachs (beSt) ab dem 1. 1. 2023 im finanzgerichtlichen Verfahren auch bei Anbringung der Klage beim FA nach § 47 Abs. 2 Satz 1 FGO, FG München, Urteil vom 29.02.2024, 13 K 1318/23, S. 1695
• Wiedereinsetzung wegen Verstoßes gegen gerichtliche Fürsorgepflicht, FG Köln, Urteil vom 11.06.2024, 12 K 1868/23, S. 1699
• Kein wirksamer Antrag auf mündliche Verhandlung nach Gerichtsbescheid durch Steuerberater mittels Telefax in 2023, FG Bremen, Urteil vom 30.08.2023, 1 K 42/22, S. 1703

Körperschaftsteuer

• Gesonderte und einheitliche Feststellung einer Tätigkeit der Organgesellschaft nach § 14 Abs. 5 Satz 1 KStG, FG Münster, Urteil vom 06.06.2024, 13 K 780/22 F, S. 1706

Umsatzsteuer

• Vorsteuerabzug für den Erwerb eines Supersportwagens als Ausstellungsstück für ein Autohaus in der Planungsphase, Niedersächsisches FG, Urteil vom 18.01.2024, 5 K 148/23, S. 1710

Umsatzsteuer/Finanzgerichtsordnung

• Fehlerhaftigkeit der Rechtsbehelfsbelehrung bei alleinigem Hinweis auf § 52a FGO und ohne Hinweis auf § 52d FGO; Wiedereinsetzung in den vorigen Stand bei Klageübermittlung ohne beSt; Vorliegen einer inländischen Betriebsstätte, FG München, Urteil vom 16.05.2024, 14 K 103/23, S. 1715

Inhalt EFG 18/2024

Abgabenordnung

• Unzulässigkeit einer auf Feststellung des Erlöschens von Steuerforderungen gerichteten Feststellungsklage, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 17. 4. 2024, 16 K 16094/23, S. 1541

Abgabenordnung/Grunderwerbsteuer

• Grobes Verschulden i. S. des § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO bei Versäumen der Einspruchsfrist, Hessisches FG, Urteil vom 15. 5. 2024, 5 K 160/23, S. 1542

Abgabenordnung/Kirchensteuer

• Erlass der Kirchensteuer bei außerordentlichen Einkünften, FG Münster, Urteil vom 15. 3. 2024, 4 K 2056/21 AO, S. 1545
• Erlass der Kirchensteuer bei außerordentlichen Einkünften, FG Münster, Urteil vom 15. 3. 2024, 4 K 2372/22 Ki, S. 1551

Außensteuerrecht

• Funktionsverlagerung i. S. des § 1 AStG, Niedersächsisches FG, Urteil vom 3. 8. 2023, 10 K 117/20, S. 1556

Bewertungsrecht

• Anforderungen an Gutachten zum Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts (§ 198 BewG), FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 17. 4. 2024, 16 K 3045/22, S. 1562

Doppelbesteuerungsabkommen/Einkommensteuer

• Abzugsfähigkeit von Zahlungen an einen US-amerikanischen traditional individual retirement account (IRA) nach Art. 18A Abs. 2 DBA USA, FG München, Urteil vom 14. 10. 2022, 11 K 1814/21, S. 1565

Einkommensteuer

• Beschränkung des Werbungskostenabzugs auf die notwendigen Aufwendungen für die Wohnung am Beschäftigungsort im Rahmen der doppelten Haushaltsführung eines im Ausland beschäftigten leitenden Botschaftsangehörigen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 14. 6. 2023, 1 K 12087/20, S. 1567
• Gewinn aus der Veräußerung von Aktien als Arbeitslohn, FG Köln, Urteil vom 27. 4. 2023, 11 K 1493/16, S. 1570
• Lieferung von Gold als Einlösung i. S. von § 20 Abs. 2 Satz 2 EStG, FG München, Urteil vom 6. 12. 2023, 9 K 1034/22, S. 1575
• Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit der Verrechnungsbeschränkung für Verluste aus Termingeschäften, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 17. 6. 2024, 1 V 1167/24, S. 1580
• Teilweise Schenkung unter Anschaffungskosten ist kein privates Veräußerungsgeschäft i. S. von § 23 EStG, Niedersächsisches FG, Urteil vom 29. 5. 2024, 3 K 36/24, S. 1586

Einkommensteuer/Doppelbesteuerungsabkommen

• Anrechnungsmethode für Lohneinkünfte eines Staatsorchester-Mitglieds nach DBA-Lux 2012, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 19. 6. 2024, 1 K 1767/23, S. 1590

Einkommensteuer/Körperschaftsteuer

• Steuerliche Geltendmachung eines negativen Einlagenkontos eines stillen Gesellschafters bei der GmbH als Geschäftsinhaberin bei Ausscheiden des stillen Gesellschafters, FG München, Urteil vom 19. 3. 2024, 6 K 820/21, S. 1595

Einkommensteuer/Umwandlung

• Berücksichtigung des positiven Eigenkapitals bei Überentnahme nach § 4 Abs. 4a EStG, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 19. 3. 2024, 15 K 15090/22, S. 1598

Finanzgerichtsordnung

• Anbringung einer Klage beim Finanzamt – Nutzung des besonderen elektronischen Steuerberaterpostfachs (beSt), FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 20. 3. 2024, 9 K 9108/23, S. 1601
• Einreichung eines elektronischen Dokuments mit einer einfachen Signatur der verantwortenden Person durch eine andere Person, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 13. 5. 2024, 6 K 6002/24, S. 1604

Finanzgerichtsordnung/Schenkungsteuer

• Angabe der Vertretungsberechtigten einer GbR als Zulässigkeitsvoraussetzung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 26. 3. 2024, 16 K 3081/22, S. 1607

Gewerbesteuer

• Gewerbesteuerfreiheit der ambulanten Eingliederungshilfe, FG Köln, Urteil vom 2. 5. 2024, 15 K 1653/22, S. 1610

Grunderwerbsteuer

• Grunderwerbsteuerpflicht der Grundstücksübertragung von kirchlichem Träger auf Gemeinde, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 1. 2. 2024, 4 K 2285/20, S. 1614

Schenkungsteuer

• Vergünstigter Erwerb eigener GmbH-Geschäftsanteile als Erwerb i. S. des § 7 Abs. 8 Satz 1 ErbStG, FG Münster, Urteil vom 23. 5. 2024, 3 K 2585/21 Erb, S. 1619

Umsatzsteuer

• Änderung der Bemessungsgrundlage gem. § 17 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei Rückzahlung des Entgelts durch Bürgen, Sächsisches FG, Urteil vom 6. 9. 2023, 8 K 1202/22, S. 1623
• Keine Minderung der umsatzsteuerlichen Bemessungsgrundlage bei Bonuszahlung durch Zentralregulierer, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 29. 6. 2023, 12 K 705/21, S. 1626

Inhalt EFG 17/2024

Abgabenordnung

• Zur Frage eines Auskunftsanspruchs bezüglich der Grundlagen der Erstellung der steuerlichen Richtsatzsammlung, FG Mecklenburg-Vorpommern, Urteil vom 23. 11. 2023 2 K 349/21, S. 1449
• Zur Anwendbarkeit der Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 5 Satz 1 AO bei Ermittlungshandlungen nach Ablauf der regulären, aber innerhalb der nach § 171 Abs. 7 AO gehemmten Festsetzungsfrist, FG Düsseldorf, Urteil vom 24. 5. 2024, 3 K 2297/20 E, S. 1453

Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Schätzung auf Basis der amtlichen Richtsatzsammlung, Schleswig-Holsteinisches FG, Beschluss vom 8. 5. 2024, 1 V 123/23, S. 1459

Bewertungsrecht

• Steuerliche Liegenschaftszinssätze in Berlin, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 24. 4. 2024, 3 K 3055/22, S. 1467

Doppelbesteuerungsabkommen/Einkommensteuer

• Rechtsvergleichende Einordnung einer französischen Pension nach deutschem Einkommensteuerrecht, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 21. 3. 2024, 12 K 12067/21, S. 1474

Einkommensteuer

• Eine Nichtabnahmeentschädigung für einen Kredit unterfällt nicht der Zinsschranke des § 4h Abs. 3 Satz 2 EStG a. F., FG Düsseldorf, Urteil vom 14. 3. 2024, 14 K 1177/23 G,F, S. 1480
• Zur Bildung und Berechnung von Rückstellungen in Zusammenhang mit einem Vorruhestandsmodell, FG Düsseldorf, Urteil vom 24. 5. 2024, 3 K 2044/18 F, S. 1484
• Steuerliche Behandlung von Geschäften über Erwerb, Vermietung und Veräußerung von Seefrachtcontainern, FG München, Urteil vom 5. 6. 2024, 9 K 1512/22, S. 1488
• Zur Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung von Termingeschäften, FG Münster, Beschluss vom 13. 6. 2024, 6 V 252/24 E, S. 1493

Einkommensteuer/Bilanzrecht

• Rückstellungen für Verpflichtungen im Zusammenhang mit Personalüberlassungen, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 7. 11. 2023, 6 K 1379/21, S. 1499

Einkommensteuer/Grundgesetz

• Zur Verfassungsmäßigkeit der Verlustverrechnungsbeschränkung bei Termingeschäften gem. § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 29. 4. 2024, 10 K 1091/23, S. 1505

Finanzgerichtsordnung

• Zum Drohen der Vollstreckung nach § 69 Abs. 4 Satz 2 Nr. 2 FGO, FG Münster, Beschluss vom 7. 5. 2024, 12 V 660/24 E, S. 1514

Schenkungsteuer

• Schenkungsteuerbefreiung bei Zuwendung an Stiftung eines Landes, FG Mecklenburg-Vorpommern, Urteil vom 31. 1. 2024, 1 K 231/22, S. 1515

Umsatzsteuer

• Glücksspielumsätze bei gewerblichem Geldspielautomatenbetreiber, FG Nürnberg, Urteil vom 27. 2. 2024, 2 K 1354/20, S. 1521
• Optionsausübung bzgl. im übrigen Gemeinschaftsgebiet erbrachter sonstiger Leistungen, für die das Reverse-Charge-Verfahren gilt, FG Hamburg, Urteil vom 24. 5. 2024, 5 K 77/22, S. 1528
• Anforderungen an einen unrichtigen Steuerausweis i. S. von § 14c Abs. 1 UStG, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 2. 2. 2023, 1 K 147/20, S. 1535