Deutsche Steuer-Zeitung (DStZ)

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Die inhaltlichen Schwerpunkte der Deutschen Steuer-Zeitung

• Kurzberichterstattung zur aktuellen Gesetzgebung, Rechtsprechung und Finanzverwaltung
• Fachbeiträge zu praxisrelevanten Themen
• Empfehlungen für die kompetente Gestaltungsberatung
• Diskussionsbeiträge zur kritischen Auseinandersetzung mit Steuerthemen
• Praxisfall mit konkreten Fragen aus der Beratungspraxis; lösungsorientiert dargestellt

Alle wichtigen Themen für die steuerliche Beratung

• Allgemeines Steuerrecht
• Unternehmenssteuerrecht
• Bilanzrecht und Bilanzsteuerrecht
• Steuerliches Verfahrensrecht
• Wirtschaftsrecht
• Gesellschaftsrecht
• Berufsrecht der steuerberatenden Berufe

Aktuelles Thema in Heft 7 der DStZ (April 2023) u.a.

Einlagekonto nach § 27 KStG als verbindende Größe zwischen den Besteuerungsebenen Kapitalgesellschaft und Gesellschafter

Das Einlagekonto ist das verbindende Element zwischen der Gesellschafts- und der Gesellschafterebene zur Identifizierung der steuerlich grundsätzlich nicht relevante Einlagenrückgewähr. Die gesellschaftsbezogene Führung des Einlagekonto, die fehlende Anbindung an die Steuerbilanz und das diesbezügliche Feststellungsverfahren führen in der Praxis zu vielfältigen Problembereichen, die Gegenstand aktueller Rechtsprechung sind.

Aktuelles Thema in Heft 6 der DStZ (März 2023) u.a.

Verhältnis zwischen § 1 AStG und einer vGA gem. § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG

Das Verhältnis zwischen § 1 AStG und einer vGA gem. § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG schien über lange Zeit geklärt: Es
wurde ein Vorrang der vGA gem. § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG gegenüber § 1 AStG angenommen. Dieses grundsätzliche
Rangverhältnis zwischen § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG und § 1 AStG wurde durch BFH, Urt. v. 27.11.2019 - I R 40/19 (I R 14/16), HFR 2020, 987, in Frage gestellt.

Der BFH formuliert prägnant: „(§ 1 AStG und § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) überlagern einander vielmehr in dem Sinne, dass sich eine Gewinnkorrektur nach der einen Vorschrift erübrigt, wenn sie bereits nach der anderen vollzogen wurde. Soweit die Rechtsfolgen der beiden Vorschriften nicht voneinander abweichen, kann der Rechtsanwender wählen, welche von ihnen er vorrangig prüft.“ Nach dem BFH-Urteil gibt es keinen Vorrang von § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG. Der BFH geht von der Gleichrangigkeit beider Korrekturbestimmungen aus.

Unter verschiedenen Aspekten ist das Verhältnis zwischen § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG und § 1 AStG Thema in der Literatur. Klärung für die Praxis hat das BMF-Schreiben v. 14.07.2021 - IV B 5 – S 1341/19/10017 :001 - BStBl I 2021, 1098, gebracht. Die zahlreichen Gemeinsamkeiten im Tatbestand und der Rechtsfolge sind es dennoch wert zu versuchen, sich wesentliche Unterschiede klarzumachen.

Aktuelles Thema in Heft 4 der DStZ (Februar 2023) u.a.

Umfassende Steuerrechtsänderungen durch das Jahressteuergesetz 2022
- Klassisches „Omnibus-Gesetz“ zum Jahreswechsel mit Erleichterungen und Belastungen

Planmäßig noch im Dezember 2022 verabschiedete der Gesetzgeber das Jahressteuergesetz 2022, in dem sich
eine Vielzahl von Änderungen in den Steuergesetzen findet. Im Sinne eines klassischen Jahresendgesetzes wegen
des Aufgreifens nicht zwingend im Zusammenhang stehender Regelungen aus unterschiedlichen Veranlassungen
auch „Omnibus-Gesetz“ genannt, hat der Gesetzgeber darin den fachlich notwendigen Gesetzgebungsbedarf
umgesetzt.

Neben Reaktionen auf die Rechtsprechung des BVerfG und des BFH und als notwendig erkanntem gesetzgeberischen Handlungsbedarf macht sich die aktuelle Wirtschaftslage mit Energiekrise und steigender Inflation auch in diesem Gesetz bemerkbar. So waren bereits im Gesetzentwurf Regelungen zur steuerlichen Förderung von PV-Anlagen enthalten, die kurz vor dem Beschluss im Bundestag nochmals nachgebessert wurden. Ebenso unmittelbar vor dem Bundestagsbeschluss wurden noch Regelungen zur Umsetzung des EU-Energiekrisenbeitrags aufgenommen, mit dem im Bereich der fossilen Energieträger etwaige Übergewinne besteuert werden sollen. Insbesondere diese Regelungen sorgten noch für Diskussionen in den Bundesländern, die letztlich aber dennoch dem Jahressteuergesetz zugestimmt haben.

Die wesentlichen, im Jahressteuergesetz 2022 enthaltenen Regelungen und deren Auswirkungen auf die Besteuerung werden dargestellt.

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ISSN: 0724-5637