EFG Einbanddecke 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 2/2026

Abgabenordnung

• Erlass: Berücksichtigung des Verschuldens der Beteiligten, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 21.10.2025, 5 K 5129/24, S. 73

Bewertungsrecht/Abgabenordnung

• Einspruchsbefugnis und Auslegung eines Einspruchs gegen die Feststellung des Werts des Anteils an einer KapG für Erbschaftsteuerzwecke, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 17.09.2025, 17 K 17001/24, S. 76

Doppelbesteuerungsabkommen

• Abzug finaler Verluste einer in einem anderen Mitgliedstaat belegenen Betriebsstätte bei auf Grund eines DBA erfolgtem Verzicht des Ansässigkeitsmitgliedstaats auf seine Besteuerungsbefugnis, FG Düsseldorf, Urteil vom 02.07.2025, 2 K 3098/20 G,F, S. 81

Einkommensteuer

• Goldfinger: Buchführungspflicht nach luxemburgischem Recht führt zu inländischer Buchführungspflicht und Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 05.03.2025, 7 K 7270/14, S. 87
• Kein Investitionsabzugsbetrag für die geplante Anschaffung einer PV-Anlage bei mehr als nur geringfügiger Stromproduktion für den privaten Verbrauch, Hessisches FG, Urteil vom 22.10.2025, 10 K 162/24, S. 92
• Beiträge der Rentenversicherung zur privaten Krankenversicherung, Niedersächsisches FG, Urteil vom 10.07.2024, 4 K 21/22, S. 95
• Abzugsfähigkeit von Zuwendungen des Alleingesellschafters an eine gemeinnützige GmbH als Spenden, FG Münster, Urteil vom 02.09.2025, 1 K 102/23 E, S. 97

Einkommensteuer/Doppelbesteuerungsabkommen

• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerfreie Überstundenvergütungen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 01.10.2025, 1 K 1727/24, S. 105
• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerfreie Überstundenvergütungen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 01.10.2025, 1 K 1079/25, S. 109
• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerfreie Überstundenvergütungen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 01.10.2025, 1 K 1053/25, S. 109
• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerbegünstigte Beteiligungsprämie, FG Rheinland-Pfalz, Beschluss vom 10.10.2025, 1 V 1398/25, S. 109

Erbschaftsteuer

• Ausführung einer Grundstücksschenkung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 28.05.2025, 14 K 14153/24, S. 113

Europäische Union

• Volles Kindergeld bei gescheiterter Koordinierung, FG Köln, Urteil vom 23.05.2025, 14 K 950/22, S. 119

Finanzgerichtsordnung

• Einreichung elektronischer Dokumente über das beSt einer Berufsausübungsgesellschaft, FG München, Urteil vom 02.09.2025, 1 K 816/25, S. 122
• Unwirksame Klageeinreichung bei nicht entzifferbarer Unterschrift, FG München, Urteil vom 15.10.2025, 1 K 854/23, S. 129

Körperschaftsteuer/Einkommensteuer/Gewerbesteuer

• Abweichung vom Korrespondenzprinzip in § 8b KStG bei Streubesitzbeteiligungen, FG München, Urteil vom 31.07.2025, 6 K 2438/22, S. 133

Umsatzsteuer

• Haftungsbegrenzung bei Bootsvermietung umsatzsteuerpflichtig, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 15.10.2025, 7 K 7160/22, S. 136

Umwandlung

• Untergang von Verlustvorträgen bei Verschmelzung verfassungskonform, FG Münster, Urteil vom 29.10.2025, 9 K 1153/21 K,F, S. 139

Inhalt EFG 1/2026

Einkommensteuer

• Wohnriester-Förderung: Unmittelbarkeit der Kapitalverwendung und Selbstnutzung bei Bauverzögerungen im Herstellungsfall, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 02.09.2025, 15 K 15034/23, S. 1
• Flughafengelände als erste Tätigkeitsstätte, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 18.09.2025, 14 K 14094/23, S. 8
• Zur Besteuerung von Leibrenten aus Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht – Keine unzulässige Rückwirkung durch § 52 Abs. 28 Satz 5 i. d. F. des JStG 2024, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 02.09.2025, 15 K 15051/25, S. 13
• Unmittelbare Verwendung eines Riester-Guthabens in Herstellungsfällen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 02.09.2025, 15 K 15101/24, S. 18

Europäische Union

• Prioritätsregeln beim Kindergeld, FG Nürnberg, Urteil vom 27.06.2024, 8 K 712/23, S. 23

Finanzgerichtsordnung

• Zur aktiven Nutzungspflicht des beSt ab dem 1. 1. 2023 und zu möglichen Wiedereinsetzungsgründen, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 30.01.2024, 6 K 533/23, S. 27
• Pflicht zur elektronischen Übermittlung der Klageschrift eines Rechtsanwalts im finanzgerichtlichen Verfahren auch in eigener Sache, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 05.08.2025, 3 K 3148/25, S. 32

Gewerbesteuer

• Mittelbarer Gesellschafter als Gesellschafter i. S. des § 9 Nr. 1 Satz 5 GewStG, FG Köln, Urteil vom 26.02.2025, 3 K 2322/21, S. 36

Grunderwerbsteuer

• Einheitliches Vertragswerk in der GrESt, FG München, Urteil vom 25.06.2025, 4 K 1198/22, S. 42

Steuerberatungsrecht

• Widerruf einer Steuerberaterbestellung wegen unvereinbarer Angestelltentätigkeit bei einer kirchensteuererhebenden Religionsgemeinschaft, FG Münster, Urteil vom 29.08.2025, 4 K 258/25, S. 47

Umsatzsteuer

• Aufgliederung der Arrestsumme nach Voranmeldungszeiträumen; Zurechnung von Prostitutionsumsätzen trotz ausdrücklicher Verwahrung, FG Nürnberg, Urteil vom 29.04.2025, 2 K 727/18, S. 52

Umwandlung

• Kein Drittanfechtungsrecht des Einbringenden und folglich auch keine notwendige Einzelbekanntgabe an diesen in Fällen des § 24 UmwStG, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Urteil vom 01.10.2024, 11 K 2174/22, S. 65

Inhalt EFG 24/2025

Abgabenordnung

• Keine eidesstattliche Versicherung von datenschutzrechtlichen Auskünften, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 12.02.2025, 16 K 16076/23, S. 1721

Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Keine Rückwirkung des neuen Forschungszulagengesetzes, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 14.03.2025, 5 K 2302/24, S. 1724

Bewertungsrecht/Finanzgerichtsordnung

• Streitwert bei Anfechtung eines Grundsteuermessbetrags (neues Recht, Bundesmodell), FG Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 07.10.2025, 3 K 3039/25, S. 1726

Einkommensteuer

• Fahrtkosten eines LKW-Fahrers zum Betriebssitz sind Reisekosten, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 25.02.2025, 15 K 3114/23, S. 1728
• Keine betriebliche Berücksichtigung von Verlusten aus Warentermingeschäften, wenn diese objektiv nicht geeignet sind, ein Betriebsrisiko abzusichern, FG München, Urteil vom 28.08.2025, 10 K 332/23, S. 1732
• Zur bilanziellen Behandlung einer Umsatzsteuer-Erstattung in den sog. Bauträger-Fällen, Niedersächsisches FG, Urteil vom 15.10.2025, 13 K 134/24, S. 1735
• Personelle Reichweite des Generationennachfolge-Verbunds, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 21.10.2024, 9 K 2098/22, S. 1740
• Prozesskosten als außergewöhnliche Belastungen, Niedersächsisches FG, Urteil vom 10.06.2025, 13 K 157/24, S. 1745

Einkommensteuer/Körperschaftsteuer

• Zinsschranke: Feststellung eines EBITDA-Vortrags in Fällen eines positiven Zinsüberhangs nach § 4h Abs. 1 Satz 3 EStG a. F., FG Köln, Urteil vom 26.06.2025, 13 K 1975/22, S. 1753

Einkommensteuer/Umsatzsteuer

• Masseverbindlichkeiten bei Schwarzeinnahmen, FG Köln, Urteil vom 08.06.2022, 4 K 2134/20, S. 1759

Gewerbesteuer

• Gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Aufwendungen für die Nutzung von Außenflächen auf Verkehrsmitteln zu Werbezwecken, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 10.09.2024, 6 K 1753/20, S. 1762

Grunderwerbsteuer

• Keine mittelbare Beteiligung am Kapital oder Gesellschaftsvermögen i. S. des § 6a Satz 4 GrEStG infolge einer allein wirtschaftlichen Zurechnung von Anteilen auf Grund eines Treuhandverhältnisses, FG Nürnberg, Urteil vom 03.04.2025, 4 K 1295/23, S. 1768

Grundsteuer

• Verfassungsmäßigkeit der Grundsteuer B nach dem Bayerischen Grundsteuergesetz (BayGrStG), FG München, Urteil vom 13.08.2025, 4 K 164/25, S. 1772

Körperschaftsteuer

• Eine vGA begründet keine partielle Gewerbesteuerpflicht, Niedersächsisches FG, Urteil vom 27.02.2025, 10 K 37/24, S. 1778
• Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags bei nachträglicher Verschiebung des Beginns der Laufzeit, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 08.07.2025, 8 K 8092/24, S. 1782

Schenkungsteuer

• Freigebige Zuwendung i. S. des § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG an den anderen Ehegatten bei Verschaffung einer Gesamtgläubigerstellung bzgl. eines Wohnrechts und eines Geldzahlungsanspruchs im Zuge einer Vermögensübertragung an die nächste Generation, FG Münster, Urteil vom 18.09.2025, 3 K 459/24 Erb, S. 1788

Umsatzsteuer

• Keine Verschaffung der Verfügungsmacht i. S. des § 3 Abs. 1 UStG an den Finetrader im Rahmen von sog. Finetrading-Geschäften, FG Münster, Beschluss vom 26.08.2025, 5 V 609/25 U, S. 1790

Umsatzsteuer/Abgabenordnung

• Korrektur der Umsatzsteuerfestsetzung in sog. Bauträgerfällen – hier: zutreffende Bemessungsgrundlage bei irrtümlicher Annahme von § 13b UStG, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 18.06.2025, 7 K 7039/22, S. 1796