EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 4/2026

Abgabenordnung

• Unzulässige Nutzung eines Behördenpostfachs, FG Köln, Urteil vom 03.09.2025, 2 K 2147/23, S. 217

Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Zum groben Verschulden bei verspäteter Geltendmachung von Verlusten aus Aktienverkäufen, FG Düsseldorf, Urteil vom 24.10.2025, 10 K 1274/24 F, S. 221

Bewertungsrecht

• Bodenrichtwert bei abweichender tatsächlicher Nutzung bei der Grundbesitzwertfeststellung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 08.10.2025, 3 K 3154/22, S. 225

Einkommensteuer

• Erste Tätigkeitsstätte bei grenzüberschreitender Arbeitnehmerentsendung nach neuem Reisekostenrecht, Niedersächsisches FG, Urteil vom 14.05.2025, 9 K 94/23, S. 229
• Besteuerung von wiederkehrenden Rentenzahlungen aus einem vor dem 1. 1. 2005 abgeschlossenen, begünstigten Versicherungsvertrag mit Kapitalwahlrecht nach Änderung des § 52 Abs. 28 Satz 5 EStG durch das JStG 2024, Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 07.10.2025, 4 K 151/24, S. 236
• Zur Berücksichtigung von Aufwendungen für betrieblich genutzte Räumlichkeiten als Betriebsausgaben bei den Einkünften aus selbständiger Arbeit, FG Münster, Urteil vom 28.08.2024, 2 K 1243/20 E, S. 241
• Urlaubsabgeltungsanspruch als Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit, FG Münster, Urteil vom 13.11.2025, 12 K 1853/23 E, S. 249
• Hinzurechnung eines Anspruchs auf Kindergeld trotz dessen fehlender Auszahlung bei Nichtvorlage des Festsetzungsbescheides gem. § 31 Satz 5 EStG, FG Düsseldorf, Urteil vom 12.11.2025, 13 K 2122/24 E, S. 252
• Tarifermäßigung nach § 34 Abs. 2 Nr. 1, Abs. 3 Satz 5 i. V. m. § 16 EStG bei zeitgleicher Veräußerung einer unmittelbaren und mittelbaren Beteiligung bei einer doppelstöckigen Personengesellschaft, FG Köln, Urteil vom 23.09.2025, 15 K 758/23, S. 255
• Ermittlung des Veräußerungsgewinns durch die Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft – Verfassungsrechtliche Grenzen der Besteuerung des Veräußerungsgewinns i. S. des § 17 EStG im Geltungsbereich des Steuersenkungsgesetzes vom 23. 10. 2000, FG München, Urteil vom 07.08.2025, 13 K 629/16, S. 260

Einkommensteuer/Abgabenordnung

• Nachträgliche Berücksichtigung eines Pflege-Pauschbetrages: Pflegegradbescheinigung als Grundlagenbescheid, FG Düsseldorf, Urteil vom 20.10.2025, 14 K 1541/24 E, S. 266

Finanzgerichtsordnung

• Ein Steuerberater ist auch in eigenen Angelegenheiten zur Nutzung des beSt verpflichtet, FG Nürnberg, Urteil vom 20.03.2025, 4 K 404/23, S. 269

Grunderwerbsteuer

• Zeitlicher Anwendungsbereich der zehnjährigen Nachbehaltensfrist in § 6 Abs. 3 Satz 2 GrEStG, FG Düsseldorf, Urteil vom 08.10.2025, 11 K 1987/25 GE, S. 271

Umsatzsteuer

• Zusammenfassung mehrerer Rechnungen in einer Antragsposition und Erfordernis eines Datensatzformats bei Vorsteuervergütungsanträgen, FG Köln, Beschluss vom 14.05.2025, 2 K 227/23, S. 273
• Keine zweite Vorsteuerberichtigung nach § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG, wenn erste Berichtigung auf Schätzung beruhte, FG Mecklenburg-Vorpommern, Urteil vom 25.07.2025, 1 K 326/21, S. 280

Umwandlung/Gewerbesteuer/Einkommensteuer

• Übertragung eines Teil-Mitunternehmeranteils auf Stiftung, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 06.06.2025, 5 K 397/24, S. 284

Inhalt EFG 3/2026

Abgabenordnung

• Aufbewahrungspflicht von sog. Lang- bzw. Statistikstreifen von Geldspielgeräten nach § 147 Abs. 1 Nr. 5 AO, FG Düsseldorf, Urteil vom 20.10.2025, 14 K 500/25 E,G,U,AO, S. 145
• Kleinbetragsgrenze bei Zinsfestsetzungen, Thüringer FG, Urteil vom 11.11.2024, 2 K 492/23, S. 150

Abgabenordnung/Investmentsteuerrecht

• Hinterziehungszinsen bei Cum/Ex-Geschäften – Zinsschuldnerschaft der Depotbank für zu Unrecht erstattete Kapitalertragsteuer, Hessisches FG, Beschluss vom 15.10.2024, 4 V 1325/23, S. 153

Bewertungsrecht

• GrStG verfassungsgemäß, Sächsisches FG, Urteil vom 15.01.2025, 5 K 612/24, S. 157

Einkommensteuer

• Einkünfteartübergreifende Betrachtung bei § 15a EStG – Feststellung einer Gewinnhinzurechnung nach § 15a Abs. 3 EStG nach der „Entprägung“ einer KG, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 07.10.2025, 8 K 8025/24, S. 160
• Berücksichtigung von Wertzuwächsen bei der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, Niedersächsisches FG, Urteil vom 26.08.2025, 12 K 250/11, S. 165
• Kein Abzug als ag. Bel. bei „off-label“-Einsatz eines Arzneimittels, FG des Landes Sachsen-Anhalt, Urteil vom 18.06.2025, 1 K 776/24, S. 170
• Zur Abziehbarkeit der Kosten einer privaten Vermögensverwaltung, FG des Landes Sachsen-Anhalt, Urteil vom 11.07.2024, 4 K 725/21, S. 173
• Keine Pflicht zur Übermittlung einer E-Bilanz für die atypisch stille Gesellschaft, Hessisches FG, Urteil vom 11.09.2025, 4 K 1163/24, S. 176
• Einkünftequalifikation bei (vermeintlicher) Container-Vermietung, FG Münster, Urteil vom 26.09.2025, 12 K 619/21 E, S. 182

Einkommensteuer/Grundgesetz/Finanzgerichtsordnung

• Verfassungsmäßigkeit des Grundfreibetrages nach § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG im VZ 2023, FG Münster, Urteil vom 27.10.2025, 2 K 1915/25 E, S. 186

Einkommensteuer/Kapitalertragsteuer

• Der Vorteil aus der unentgeltlichen Übertragung eigener Anteile einer GmbH auf deren Alleingesellschafter kann mit 0 € zu bewerten sein, FG Münster, Urteil vom 29.10.2025, 9 K 1180/22 Kap, S. 193

Körperschaftsteuer

• Zur Anwendbarkeit von § 8 Abs. 3 Satz 4 KStG bei im Ausland ansässigen Gesellschaftern, Sächsisches FG, Beschluss vom 10.10.2025, 8 V 1126/25, S. 197

Umsatzsteuer

• Reemtsma-Anspruch bei Insolvenz des leistenden Unternehmers, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Urteil vom 09.04.2025, 14 K 21/24, S. 202
• Außergerichtliche Rechtsberatung eines Mietervereins ist umsatzsteuerfrei, Sächsisches FG, Urteil vom 05.02.2025, 5 K 423/24, S. 207
• Zur Steuerbefreiung von innergemeinschaftlichen Lieferungen bei fehlendem Belegnachweis, Niedersächsisches FG, Urteil vom 13.05.2025, 5 K 9/25, S. 211

Inhalt EFG 2/2026

Abgabenordnung

• Erlass: Berücksichtigung des Verschuldens der Beteiligten, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 21.10.2025, 5 K 5129/24, S. 73

Bewertungsrecht/Abgabenordnung

• Einspruchsbefugnis und Auslegung eines Einspruchs gegen die Feststellung des Werts des Anteils an einer KapG für Erbschaftsteuerzwecke, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 17.09.2025, 17 K 17001/24, S. 76

Doppelbesteuerungsabkommen

• Abzug finaler Verluste einer in einem anderen Mitgliedstaat belegenen Betriebsstätte bei auf Grund eines DBA erfolgtem Verzicht des Ansässigkeitsmitgliedstaats auf seine Besteuerungsbefugnis, FG Düsseldorf, Urteil vom 02.07.2025, 2 K 3098/20 G,F, S. 81

Einkommensteuer

• Goldfinger: Buchführungspflicht nach luxemburgischem Recht führt zu inländischer Buchführungspflicht und Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 05.03.2025, 7 K 7270/14, S. 87
• Kein Investitionsabzugsbetrag für die geplante Anschaffung einer PV-Anlage bei mehr als nur geringfügiger Stromproduktion für den privaten Verbrauch, Hessisches FG, Urteil vom 22.10.2025, 10 K 162/24, S. 92
• Beiträge der Rentenversicherung zur privaten Krankenversicherung, Niedersächsisches FG, Urteil vom 10.07.2024, 4 K 21/22, S. 95
• Abzugsfähigkeit von Zuwendungen des Alleingesellschafters an eine gemeinnützige GmbH als Spenden, FG Münster, Urteil vom 02.09.2025, 1 K 102/23 E, S. 97

Einkommensteuer/Doppelbesteuerungsabkommen

• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerfreie Überstundenvergütungen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 01.10.2025, 1 K 1727/24, S. 105
• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerfreie Überstundenvergütungen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 01.10.2025, 1 K 1079/25, S. 109
• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerfreie Überstundenvergütungen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 01.10.2025, 1 K 1053/25, S. 109
• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerbegünstigte Beteiligungsprämie, FG Rheinland-Pfalz, Beschluss vom 10.10.2025, 1 V 1398/25, S. 109

Erbschaftsteuer

• Ausführung einer Grundstücksschenkung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 28.05.2025, 14 K 14153/24, S. 113

Europäische Union

• Volles Kindergeld bei gescheiterter Koordinierung, FG Köln, Urteil vom 23.05.2025, 14 K 950/22, S. 119

Finanzgerichtsordnung

• Einreichung elektronischer Dokumente über das beSt einer Berufsausübungsgesellschaft, FG München, Urteil vom 02.09.2025, 1 K 816/25, S. 122
• Unwirksame Klageeinreichung bei nicht entzifferbarer Unterschrift, FG München, Urteil vom 15.10.2025, 1 K 854/23, S. 129

Körperschaftsteuer/Einkommensteuer/Gewerbesteuer

• Abweichung vom Korrespondenzprinzip in § 8b KStG bei Streubesitzbeteiligungen, FG München, Urteil vom 31.07.2025, 6 K 2438/22, S. 133

Umsatzsteuer

• Haftungsbegrenzung bei Bootsvermietung umsatzsteuerpflichtig, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 15.10.2025, 7 K 7160/22, S. 136

Umwandlung

• Untergang von Verlustvorträgen bei Verschmelzung verfassungskonform, FG Münster, Urteil vom 29.10.2025, 9 K 1153/21 K,F, S. 139