EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 3/2026

Abgabenordnung

• Aufbewahrungspflicht von sog. Lang- bzw. Statistikstreifen von Geldspielgeräten nach § 147 Abs. 1 Nr. 5 AO, FG Düsseldorf, Urteil vom 20.10.2025, 14 K 500/25 E,G,U,AO, S. 145
• Kleinbetragsgrenze bei Zinsfestsetzungen, Thüringer FG, Urteil vom 11.11.2024, 2 K 492/23, S. 150

Abgabenordnung/Investmentsteuerrecht

• Hinterziehungszinsen bei Cum/Ex-Geschäften – Zinsschuldnerschaft der Depotbank für zu Unrecht erstattete Kapitalertragsteuer, Hessisches FG, Beschluss vom 15.10.2024, 4 V 1325/23, S. 153

Bewertungsrecht

• GrStG verfassungsgemäß, Sächsisches FG, Urteil vom 15.01.2025, 5 K 612/24, S. 157

Einkommensteuer

• Einkünfteartübergreifende Betrachtung bei § 15a EStG – Feststellung einer Gewinnhinzurechnung nach § 15a Abs. 3 EStG nach der „Entprägung“ einer KG, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 07.10.2025, 8 K 8025/24, S. 160
• Berücksichtigung von Wertzuwächsen bei der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, Niedersächsisches FG, Urteil vom 26.08.2025, 12 K 250/11, S. 165
• Kein Abzug als ag. Bel. bei „off-label“-Einsatz eines Arzneimittels, FG des Landes Sachsen-Anhalt, Urteil vom 18.06.2025, 1 K 776/24, S. 170
• Zur Abziehbarkeit der Kosten einer privaten Vermögensverwaltung, FG des Landes Sachsen-Anhalt, Urteil vom 11.07.2024, 4 K 725/21, S. 173
• Keine Pflicht zur Übermittlung einer E-Bilanz für die atypisch stille Gesellschaft, Hessisches FG, Urteil vom 11.09.2025, 4 K 1163/24, S. 176
• Einkünftequalifikation bei (vermeintlicher) Container-Vermietung, FG Münster, Urteil vom 26.09.2025, 12 K 619/21 E, S. 182

Einkommensteuer/Grundgesetz/Finanzgerichtsordnung

• Verfassungsmäßigkeit des Grundfreibetrages nach § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG im VZ 2023, FG Münster, Urteil vom 27.10.2025, 2 K 1915/25 E, S. 186

Einkommensteuer/Kapitalertragsteuer

• Der Vorteil aus der unentgeltlichen Übertragung eigener Anteile einer GmbH auf deren Alleingesellschafter kann mit 0 € zu bewerten sein, FG Münster, Urteil vom 29.10.2025, 9 K 1180/22 Kap, S. 193

Körperschaftsteuer

• Zur Anwendbarkeit von § 8 Abs. 3 Satz 4 KStG bei im Ausland ansässigen Gesellschaftern, Sächsisches FG, Beschluss vom 10.10.2025, 8 V 1126/25, S. 197

Umsatzsteuer

• Reemtsma-Anspruch bei Insolvenz des leistenden Unternehmers, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Urteil vom 09.04.2025, 14 K 21/24, S. 202
• Außergerichtliche Rechtsberatung eines Mietervereins ist umsatzsteuerfrei, Sächsisches FG, Urteil vom 05.02.2025, 5 K 423/24, S. 207
• Zur Steuerbefreiung von innergemeinschaftlichen Lieferungen bei fehlendem Belegnachweis, Niedersächsisches FG, Urteil vom 13.05.2025, 5 K 9/25, S. 211

Inhalt EFG 2/2026

Abgabenordnung

• Erlass: Berücksichtigung des Verschuldens der Beteiligten, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 21.10.2025, 5 K 5129/24, S. 73

Bewertungsrecht/Abgabenordnung

• Einspruchsbefugnis und Auslegung eines Einspruchs gegen die Feststellung des Werts des Anteils an einer KapG für Erbschaftsteuerzwecke, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 17.09.2025, 17 K 17001/24, S. 76

Doppelbesteuerungsabkommen

• Abzug finaler Verluste einer in einem anderen Mitgliedstaat belegenen Betriebsstätte bei auf Grund eines DBA erfolgtem Verzicht des Ansässigkeitsmitgliedstaats auf seine Besteuerungsbefugnis, FG Düsseldorf, Urteil vom 02.07.2025, 2 K 3098/20 G,F, S. 81

Einkommensteuer

• Goldfinger: Buchführungspflicht nach luxemburgischem Recht führt zu inländischer Buchführungspflicht und Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 05.03.2025, 7 K 7270/14, S. 87
• Kein Investitionsabzugsbetrag für die geplante Anschaffung einer PV-Anlage bei mehr als nur geringfügiger Stromproduktion für den privaten Verbrauch, Hessisches FG, Urteil vom 22.10.2025, 10 K 162/24, S. 92
• Beiträge der Rentenversicherung zur privaten Krankenversicherung, Niedersächsisches FG, Urteil vom 10.07.2024, 4 K 21/22, S. 95
• Abzugsfähigkeit von Zuwendungen des Alleingesellschafters an eine gemeinnützige GmbH als Spenden, FG Münster, Urteil vom 02.09.2025, 1 K 102/23 E, S. 97

Einkommensteuer/Doppelbesteuerungsabkommen

• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerfreie Überstundenvergütungen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 01.10.2025, 1 K 1727/24, S. 105
• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerfreie Überstundenvergütungen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 01.10.2025, 1 K 1079/25, S. 109
• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerfreie Überstundenvergütungen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 01.10.2025, 1 K 1053/25, S. 109
• Besteuerungsrecht für in Luxemburg steuerbegünstigte Beteiligungsprämie, FG Rheinland-Pfalz, Beschluss vom 10.10.2025, 1 V 1398/25, S. 109

Erbschaftsteuer

• Ausführung einer Grundstücksschenkung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 28.05.2025, 14 K 14153/24, S. 113

Europäische Union

• Volles Kindergeld bei gescheiterter Koordinierung, FG Köln, Urteil vom 23.05.2025, 14 K 950/22, S. 119

Finanzgerichtsordnung

• Einreichung elektronischer Dokumente über das beSt einer Berufsausübungsgesellschaft, FG München, Urteil vom 02.09.2025, 1 K 816/25, S. 122
• Unwirksame Klageeinreichung bei nicht entzifferbarer Unterschrift, FG München, Urteil vom 15.10.2025, 1 K 854/23, S. 129

Körperschaftsteuer/Einkommensteuer/Gewerbesteuer

• Abweichung vom Korrespondenzprinzip in § 8b KStG bei Streubesitzbeteiligungen, FG München, Urteil vom 31.07.2025, 6 K 2438/22, S. 133

Umsatzsteuer

• Haftungsbegrenzung bei Bootsvermietung umsatzsteuerpflichtig, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 15.10.2025, 7 K 7160/22, S. 136

Umwandlung

• Untergang von Verlustvorträgen bei Verschmelzung verfassungskonform, FG Münster, Urteil vom 29.10.2025, 9 K 1153/21 K,F, S. 139

Inhalt EFG 1/2026

Einkommensteuer

• Wohnriester-Förderung: Unmittelbarkeit der Kapitalverwendung und Selbstnutzung bei Bauverzögerungen im Herstellungsfall, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 02.09.2025, 15 K 15034/23, S. 1
• Flughafengelände als erste Tätigkeitsstätte, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 18.09.2025, 14 K 14094/23, S. 8
• Zur Besteuerung von Leibrenten aus Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht – Keine unzulässige Rückwirkung durch § 52 Abs. 28 Satz 5 i. d. F. des JStG 2024, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 02.09.2025, 15 K 15051/25, S. 13
• Unmittelbare Verwendung eines Riester-Guthabens in Herstellungsfällen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 02.09.2025, 15 K 15101/24, S. 18

Europäische Union

• Prioritätsregeln beim Kindergeld, FG Nürnberg, Urteil vom 27.06.2024, 8 K 712/23, S. 23

Finanzgerichtsordnung

• Zur aktiven Nutzungspflicht des beSt ab dem 1. 1. 2023 und zu möglichen Wiedereinsetzungsgründen, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 30.01.2024, 6 K 533/23, S. 27
• Pflicht zur elektronischen Übermittlung der Klageschrift eines Rechtsanwalts im finanzgerichtlichen Verfahren auch in eigener Sache, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 05.08.2025, 3 K 3148/25, S. 32

Gewerbesteuer

• Mittelbarer Gesellschafter als Gesellschafter i. S. des § 9 Nr. 1 Satz 5 GewStG, FG Köln, Urteil vom 26.02.2025, 3 K 2322/21, S. 36

Grunderwerbsteuer

• Einheitliches Vertragswerk in der GrESt, FG München, Urteil vom 25.06.2025, 4 K 1198/22, S. 42

Steuerberatungsrecht

• Widerruf einer Steuerberaterbestellung wegen unvereinbarer Angestelltentätigkeit bei einer kirchensteuererhebenden Religionsgemeinschaft, FG Münster, Urteil vom 29.08.2025, 4 K 258/25, S. 47

Umsatzsteuer

• Aufgliederung der Arrestsumme nach Voranmeldungszeiträumen; Zurechnung von Prostitutionsumsätzen trotz ausdrücklicher Verwahrung, FG Nürnberg, Urteil vom 29.04.2025, 2 K 727/18, S. 52

Umwandlung

• Kein Drittanfechtungsrecht des Einbringenden und folglich auch keine notwendige Einzelbekanntgabe an diesen in Fällen des § 24 UmwStG, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Urteil vom 01.10.2024, 11 K 2174/22, S. 65