EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 11/2026

Abgabenordnung

• Nachträgliche Berücksichtigung von Verlusten aus der Vermietung eines Grundstücks, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-03-31, 10 K 817/24 E, S. 745
• Änderungsbefugnis nach § 175b AO bei elektronischer Übermittlung von Lohnsteuerdaten, FG Münster, Urteil vom 2026-02-13, 4 K 64/23 E, S. 751
• Zur Bestimmung des Zeitraums, für den Nachzahlungszinsen gem. § 233a Abs. 8 AO zu erlassen sind, FG Nürnberg, Urteil vom 2025-06-04, 5 K 978/23, S. 755

Abgabenordnung/Körperschaftsteuer

• Nichtigkeit von Steuerbescheiden, FG Münster, Urteil vom 2026-01-20, 13 K 2547/24 K,G,F, S. 762

Außensteuerrecht

• Reichweite der Anrechnungsregelung des § 6 Abs. 6 Satz 4 AStG a. F. bei Gewinnausschüttungen nach Wegzug, FG München, Urteil vom 2025-10-15, 1 K 7/22, S. 767

Bewertungsrecht

• Nießbrauch bei Feststellung für schenkungsteuerliche Zwecke, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-09-17, 17 K 17110/23, S. 774

Einkommensteuer

• Übergang des wirtschaftlichen Eigentums bei schenkweiser Übertragung von Geschäftsanteilen unter Nießbrauchsvorbehalt und bei der Vereinbarung von Optionsrechten, FG Münster, Urteil vom 2025-12-01, 14 K 2107/22 E, S. 779
• Verfassungsmäßigkeit der Rentenbesteuerung, Hessisches FG, Urteil vom 2025-11-19, 4 K 698/22, S. 788

Erbschaftsteuer/Bewertungsrecht

• Freigebige Zuwendung eines nachrangigen Nießbrauchsrechts, FG München, Urteil vom 2025-07-30, 4 K 888/25, S. 795

Finanzgerichtsordnung

• Anforderungen an eine Ausnahme vom Erfordernis der Angabe der ladungsfähigen Wohnanschrift bei Vorliegen eines Haftbefehls, FG Hamburg, Urteil vom 2025-12-09, 6 K 61/25, S. 797

Gewerbesteuer

• Anrechnung US-amerikanischer Quellensteuer auf die GewSt durch analoge Anwendung von § 34c EStG, § 26 KStG, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-01-14, 10 K 10106/23, S. 800

Grunderwerbsteuer

• Einheitlicher Erwerbsgegenstand in der Grunderwerbsteuer, FG Münster, Urteil vom 2024-10-11, 8 K 2838/21 GrE, S. 806

Körperschaftsteuer

• Umfang der Steuerfreistellung von Gewinnen nach Teilwertabschreibung auf Grund in Anspruch genommenen Blockwahlrechts (§ 8 Abs. 8 KStG), FG München, Urteil vom 2025-04-23, 7 K 165/22, S. 809

Umsatzsteuer

• Zur Umsatzbesteuerung eines Vereins für Verkehrserziehung, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2024-09-05, 5 K 250/16, S. 813

Umwandlung/Körperschaftsteuer

• Zur Besteuerung des Übernahmegewinns bei der Aufwärtsverschmelzung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-09-17, 10 K 10003/22, S. 818

Inhalt EFG 10/2026

Abgabenordnung

• Anspruch auf Erlass von Nachzahlungszinsen bei Einzahlung des bei einer Durchsuchung aufgefundenen Bargeldes vor Steuerfestsetzung, Buchung auf Verwahrung und Anrechnung auf festgesetzte und zu entrichtende Steuer, FG Nürnberg, Urteil vom 2025-10-02, 7 K 695/23, S. 665
• Kein Auskunftsverweigerungsrecht eines Rechtsanwalts hinsichtlich bestehender Honorarforderungen bei Verpflichtung zur Abgabe einer Vermögensauskunft, FG Münster, Beschluss vom 2026-02-17, 14 V 232/26 AO, S. 668

Einkommensteuer

• Besteuerung der Energiepreispauschale bei Rentnern (§ 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. c EStG) ist verfassungsgemäß, Sächsisches FG, Urteil vom 2025-11-11, 2 K 1149/23, S. 671
• Häusliches Arbeitszimmer ist kein eigenständiges Wirtschaftsgut i. S. des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, FG München, Urteil vom 2025-10-16, 13 K 1234/22, S. 674
• Tarifbegünstigung für Ausgleichszahlungen an einen Versicherungsvertreter nach § 89b HGB, FG Münster, Urteil vom 2026-02-13, 4 K 1985/22 F, S. 678

Gewerbesteuer

• Erweiterte Kürzung für Grundstücksunternehmen gem. § 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG bei Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen, FG Münster, Urteil vom 2026-03-12, 10 K 30/24 G, S. 683

Grunderwerbsteuer

• GrEStG: Keine Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 2024-12-06, 5 K 2252/23, S. 694
• Kein Erwerbsvorgang nach § 1 Abs. 2a GrEStG bei einer Beteiligungskettenverkürzung einer an einer grundbesitzenden Personengesellschaft beteiligten KapG, Hessisches FG, Urteil vom 2025-12-10, 5 K 1312/23, S. 697

Kapitalertragsteuer

• Verdeckte Gewinnausschüttung an den Gesellschafter-Geschäftsführer durch Zahlungen über ein für ihn fremdes Scheinfirmengeflecht, FG München, Beschluss vom 2025-11-12, 6 V 1072/25, S. 702

Körperschaftsteuer

• Steuerliche Behandlung von Realgemeinden, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2025-09-16, 10 K 121/22, S. 711
• Hinzurechnung von Gewinnminderungen aus Wertberichtigungen nach § 8b Abs. 3 Satz 3 ff. KStG im Zusammenhang mit stillen Beteiligungen, FG München, Urteil vom 2025-10-20, 7 K 1764/21, S. 716

Kostengesetze

• Subsidiarität einer Gegenvorstellung zu einer kostenfreien Anhörungsrüge nach § 12a RVG, Niedersächsisches FG, Beschluss vom 2026-02-12, 3 V 251/24, S. 728

Schenkungsteuer/Abgabenordnung

• Voraussetzungen für eine Schenkungsteuerfestsetzung gegen den Beschenkten bei formunwirksamer Steuerübernahmeerklärung durch den Schenker, FG München, Urteil vom 2026-01-28, 4 K 929/24, S. 729

Umsatzsteuer

• Personalgestellung einer jPdöR nicht umsatzsteuerbar, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Zwischenurteil vom 2025-03-26, 14 K 1953/20, S. 731
• Zur Anwendbarkeit von § 25 UStG auf Reiseleistungen durch Reiseveranstalter mit Sitz im Drittland und ohne feste Niederlassung in der EU, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2025-11-13, 5 K 42/25, S. 736

Umwandlung

• Grenzen der steuerlichen Rückwirkung bei Anwachsung durch Verschmelzung, FG Bremen, Urteil vom 2025-06-18, 1 K 104/24, S. 740

Inhalt EFG 9/2026

Abgabenordnung

• Keine wirksame Einlegung eines Einspruchs über beA/beSt/beBPo, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-02-12, 2 K 152/25, S. 585
• Kein rückwirkendes Ereignis i. S. des § 175 AO infolge der Änderung der BFH-Rspr. zum Freibetrag für weichende Erben gem. § 14a Abs. 4 EStG, FG Nürnberg, Urteil vom 2024-09-19, 4 K 34/23, S. 590
• Auslegung einer Empfangsvollmacht für Zwecke der Bekanntgabe eines Haftungsbescheides, FG Münster, Urteil vom 2025-12-09, 13 K 1936/24 U,K, S. 596

Einkommensteuer

• Abfärbung gem. § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG bei Freiberufler-Sozietät mit einem nicht als Mitunternehmer anzusehenden Gesellschafter, FG Köln, Urteil vom 2024-10-09, 12 K 1189/22, S. 600
• Erträge aus dem Krypto-Lending führen zu Einkünften aus Kapitalvermögen gem. § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, FG Köln, Urteil vom 2025-09-10, 3 K 194/23, S. 609

Einkommensteuer/Grundgesetz

• Keine strukturell verfassungswidrige Doppelbesteuerung von Altersrenten gem. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG beim Renteneintritt in 2017 – keine einzelfallbezogene Prüfung einer möglichen Doppelbesteuerung, Hessisches FG, Urteil vom 2025-11-19, 4 K 963/20, S. 615

Erbschaftsteuer

• Überentnahmen im Rahmen einer mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung: Keine Verrechnung von Entnahmen und Einlagen zwischen verschiedenen Gesellschaften, FG Münster, Urteil vom 2026-01-15, 3 K 913/24 Erb, S. 623

Finanzgerichtsordnung

• Unrichtigkeit der Rechtsbehelfsbelehrung bei fehlendem Hinweis auf § 52d FGO, FG Berlin-Brandenburg, Zwischenurteil vom 2026-02-19, 1 K 1114/25, S. 627

Gewerbesteuer

• Gewerbesteuerpflicht einer aufwärtsabgefärbten und gewerblich geprägten Personengesellschaft, FG Münster, Urteil vom 2026-02-17, 15 K 1605/24 G, S. 630

Grundsteuer/Grundgesetz

• Besonderes Aussetzungsinteresse bei verfassungsrechtlichen Zweifeln an der Gültigkeit eines Gesetzes, Niedersächsisches FG, Beschluss vom 2025-10-16, 1 V 38/25, S. 634

Körperschaftsteuer/Investmentsteuerrecht

• Außerbilanzielle Hinzurechnung von Teilwertabschreibungen auf Immobilien-Spezialfonds, soweit die Teilwertabschreibung auf Wirtschaftsgütern des Fonds beruht, deren Erträge im Inland auf Grund eines DBA gem. § 4 Abs. 1 InvStG 2004 steuerfrei sind (negativer Immobilien- bzw. DBA-Gewinn), FG Münster, Urteil vom 2025-12-04, 10 K 2910/22 K,G, S. 637

Kostengesetze

• Kein Vergleichsmehrwert bei einer Erledigungsgebühr nach Nr. 1003 i. V. m. Nr. 1002 VV RVG, Niedersächsisches FG, Beschluss vom 2026-01-13, 3 V 251/24, S. 647

Umsatzsteuer

• Keine Factoringleistung bei fehlender Übernahme des Forderungseinzugs, FG Düsseldorf, Urteil vom 2025-06-27, 5 K 125/24 U, S. 649
• Vorsteuerberichtigung bei nicht eingelösten Handelsgutschriften, FG Düsseldorf, Urteil vom 2025-02-19, 5 K 588/19 U, S. 652

Umwandlung/Grundgesetz

• Zur Verfassungsmäßigkeit der rückwirkenden Anwendung von § 24 Abs. 2 UmwStG in der ab dem 6. 11. 2015 gültigen Fassung auf eine vor diesem Datum erfolgte Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft, FG Münster, Urteil vom 2025-12-15, 2 K 2922/22 E,G, S. 656