EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 15/2026

Abgabenordnung

• Richtiger Adressat des Feststellungsbescheids nach § 60a AO bei gemeinnütziger Anstalt des öffentlichen Rechts, FG Köln, Urteil vom 2025-12-08, 10 K 760/22, S. 1061
• Offenbare Unrichtigkeit i. S. von § 129 AO bei Nichterklärung einer Erhöhung der Kapitalrücklage als Zugang zum steuerlichen Einlagekonto, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-07-14, 10 K 10044/25, S. 1068
• Zur Wahl der Schätzungsmethode im Rahmen des § 162 AO und zur gerichtlichen Überprüfung der Schätzung durch eine Betriebsprüfung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2024-02-29, 13 K 13054/22, S. 1071
• Zum Beginn der Festsetzungsfrist für Aussetzungszinsen, FG Münster, Urteil vom 2024-12-04, 14 K 2879/20, S. 1076

Abgabenordnung/Umsatzsteuer

• Haftung für in Scheinrechnungen ausgewiesene Umsatzsteuer, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-09-08, 16 K 9049/21, S. 1078

Abgabenordnung/Anfechtungsgesetz

• (Wann) Ist ein Irrtum über die (Un-)Pfändbarkeit bei der Vorsatzanfechtung nach § 3 Abs. 1 AnfG beachtlich?, FG Münster, Urteil vom 2026-03-20, 12 K 190/24 AO, S. 1081

Abgabenordnung/Einkommensteuer/Grundgesetz

• Verlustausgleichsbeschränkung nach § 23 Abs. 3 Satz 8 EStG a. F. und Billigkeitsentscheidung, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Urteil vom 2025-07-17, 2 K 827/23, S. 1086

Abgabenordnung/Körperschaftsteuer

• Folgen des Brexits für die Bekanntgabe von Steuerbescheiden an eine britische Limited mit inländischem Verwaltungssitz, FG Münster, Urteil vom 2026-05-07, 10 K 2050/22 K, S. 1099

Bewertungsrecht

• Anforderungen an ein Gutachten zum Nachweis eines niedrigeren gemeinen Wertes im Vergleichswertverfahren, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-10-08, 16 K 3169/22, S. 1104

Einkommensteuer

• Besteuerung von Rentenzahlungen aus vor dem 1. 1. 2005 abgeschlossenen, begünstigten Rentenversicherungsverträgen mit Kapitalwahlrecht nach Änderung des § 52 Abs. 28 Satz 5 EStG durch das JStG 2024, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2025-11-18, 7 K 165/24, S. 1107
• Lohnsteuerliche Behandlung von Zuwendungen auf Prämienkonto, Sächsisches FG, Urteil vom 2025-12-11, 8 K 484/24, S. 1112
• Zur Einhaltung der Sechsjahresfrist nach § 6b EStG bei vorausgegangenem entgeltlichen Übergang von Wirtschaftsgütern zwischen beteiligungsidentischen Personengesellschaften, FG Münster, Urteil vom 2026-04-16, 8 K 820/24 G,F, S. 1114

Einkommensteuer/Internationales Steuerrecht

• Doppelte Haushaltsführung im Ausland – Aufteilung der Mietaufwendungen auf in- und ausländische Einkünfte, Hessisches FG, Urteil vom 2025-11-26, 11 K 930/23, S. 1117

Grunderwerbsteuer

• Keine Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 3 GrEStG bei der Übertragung von Anteilen an einer Personengesellschaft nach Singularsukzession, FG Münster, Urteil vom 2026-05-21, 8 K 1592/24 GrE, S. 1119

Lohnsteuer

• EU-Sanktionen gegen iranische Bank, FG Hamburg, Beschluss vom 2026-03-19, 6 V 30/26, S. 1121

Umsatzsteuer/Abgabenordnung

• Zur (Nicht-)Anwendbarkeit des § 14c Abs. 2 UStG bei Gutschrifterteilung an einen Nichtunternehmer unter der Rechtslage vor dem JStG 2024, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 2025-11-06, 1 K 1541/23, S. 1125

Inhalt EFG 14/2026

Abgabenordnung

• Erlass zweier Schenkungsteuerbescheide denselben Lebenssachverhalt betreffend begründet keine Nichtigkeit, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-04-21, 4 K 705/25 Erb, S. 981
• Postlaufzeiten und Zugangsvermutung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-01-21, 16 K 16221/25, S. 983

Bewertungsrecht

• Verfassungsmäßigkeit der Grundsteuer bei Geschäftsgrundstücken (Bundesmodell/Sachsen), Sächsisches FG, Urteil vom 2025-04-03, 3 K 771/23, S. 987
• Marktanpassungsabschlag für einen Miteigentumsanteil und Nießbrauch, FG München, Urteil vom 2026-03-24, 4 K 927/24, S. 990
• Geeignetheit von Liegenschaftszinssätzen des Gutachterausschusses, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-12-03, 16 K 3098/22, S. 993

Einkommensteuer

• Kurzarbeitergeld als Sonderbetriebsausgabe, Sächsisches FG, Urteil vom 2025-04-15, 8 K 304/24, S. 996
• Übergang von Herstellungskosten i. S. des § 7i EStG im Fall einer Anwachsung, FG des Landes Sachsen-Anhalt, Urteil vom 2023-12-05, 5 K 871/18, S. 999
• Ansatz einer vom niederländischen „Algemeen Burgerlijk Pensioenfonds“ gezahlten Rente mit dem Besteuerungsanteil, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-05-05, 10 K 976/25 E, S. 1002
• Private Veräußerungsgeschäfte: Grundstücksübertragung unter Anrechnung auf eine zukünftige Zugewinnausgleichsforderung als Anschaffung, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-03-16, 9 K 170/24, S. 1006
• Kindergeld bei Teilnahme an Integrationskurs, FG Köln, Gerichtsbescheid vom 2025-04-28, 14 K 970/24, S. 1012
• Zur Auslegung des Tatbestandsmerkmals „Beitragsjahr“ i. S. des § 92a Abs. 2 Satz 3 EStG, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-03-10, 15 K 15055/24, S. 1015

Einkommensteuer/Grundgesetz

• Steuerbarkeit der Energiepreispauschale für Rentenbeziehende, Sächsisches FG, Urteil vom 2025-11-11, 2 K 1140/23, S. 1018

Finanzgerichtsordnung

• Wiedereinsetzung in die versäumte Klagefrist bei zunächst fehlender Verfügbarkeit des besonderen elektronischen Steuerberaterpostfachs, FG des Saarlandes, Zwischengerichtsbescheid vom 2026-03-30, 2 K 1188/25, S. 1021
• Keine Wiedereinsetzung in die Klagefrist bei versäumter beSt-Nutzung in eigener Sache, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-03-31, 10 K 71/26 F, S. 1024
• Bezeichnung der ladungsfähigen Anschrift des Kl. als Zulässigkeitsvoraussetzung einer Klage, FG Köln, Urteil vom 2026-02-24, 11 K 929/25, S. 1028

Finanzgerichtsordnung/Abgabenordnung

• Vorläufiger Rechtsschutz (AdV): Anwendung § 63 Abs. 2 Nr. 1 FGO analog vor Einspruchsentscheidung und unzureichende Aktenvorlage, FG Hamburg, Beschluss vom 2026-02-24, 6 V 90/25, S. 1030

Gewerbesteuer

• Keine gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen, die zu Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens gehören, Thüringer FG, Urteil vom 2026-02-05, 1 K 183/22, S. 1035

Grunderwerbsteuer

• Anforderungen an die Rechtmäßigkeit eines Feststellungsbescheids für die GrESt (§ 17 Abs. 3 Nr. 2 GrEStG), FG München, Urteil vom 2026-02-20, 4 K 515/19, S. 1037

Körperschaftsteuer/Abgabenordnung

• Zum Vorliegen eines Finanzunternehmens und einer Eigenhandelsabsicht bei einer Anteilsveräußerung im Zusammenhang mit einer Treuhandvereinbarung, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-03-04, 7 K 915/24 K,G, S. 1039

Umsatzsteuer

• Keine umsatzsteuerliche Unternehmereigenschaft des Mitglieds eines Sachverständigenrates der Bundesregierung bei pauschaler, leistungsunabhängiger Festvergütung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-01-30, 2 K 2156/22, S. 1044
• Regelsteuersatz auf Fassaden-Graffitis und Workshops, Hessisches FG, Urteil vom 2024-05-16, 6 K 1580/21, S. 1048
• Anforderung an berichtigungsfähige Rechnungen, FG Köln, Urteil vom 2024-11-15, 9 K 1892/22, S. 1052
• Voraussetzungen einer Anzahlung und Vorsteuerberichtigung bei Verrechnungsabrede, FG München, Urteil vom 2026-01-29, 14 K 859/24, S. 1055

Inhalt EFG 13/2026

Abgabenordnung

• Schätzungsbefugnis und Möglichkeit der Änderung bestandskräftiger Steuerbescheide bei Mängeln der Kassenbuchführung, FG Köln, Urteil vom 2024-02-28, 4 K 1022/20, S. 909
• AdV-Gewährung wegen Zweifeln an Eignung der Richtsatzsammlung des BMF als Schätzungsgrundlage, Hessisches FG, Beschluss vom 2025-11-13, 11 V 799/25, S. 915

Abgabenordnung/Anfechtungsgesetz

• Wissenszurechnung bei Kontenleihe zur Betriebsführung, FG Münster, Urteil vom 2026-03-20, 12 K 441/24 AO, S. 920

Einkommensteuer

• Schätzung nach Verwerfung der Buchführung, FG Köln, Urteil vom 2025-09-04, 14 K 979/21, S. 925

Einkommensteuer/Abgabenordnung

• Zuordnung eines betrieblich genutzten Grundstücks zum BV bei Übertragung des Grundeigentums auf den bisherigen Pächter unter Nießbrauchsvorbehalt zu Gunsten des bisherigen Eigentümers, Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 2026-03-12, 3 K 26/25, S. 931

Einkommensteuer/Abgabenordnung/Insolvenzrecht

• Betriebsaufgabe vor Eröffnung des Insolvenzverfahrens – rückwirkendes Ereignis bei Abschluss eines Insolvenzplanverfahrens, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-03-03, 13 K 59/25, S. 939

Einkommensteuer/Internationales Steuerrecht

• Goldhandel einer ausländischen Personengesellschaft, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2025-06-18, 9 K 129/22, S. 944

Finanzgerichtsordnung/Bewertungsrecht/Erbschaftsteuer

• Formwirksame Klageeinreichung über das beSt einer Berufsausübungsgesellschaft und kein Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts durch gedämpfte Bodenrichtwerte bei der Grundstücksbewertung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-02-11, 3 K 3103/23, S. 953

Grunderwerbsteuer

• Steuerbefreiung der Rückübertragung eines Grundstücks zwischen ehemaligen Lebenspartnern auf Grund eines vertraglich vereinbarten Rücktrittsrechts nach Scheitern der nichtehelichen Lebensgemeinschaft, Sächsisches FG, Urteil vom 2025-08-20, 2 K 302/25, S. 961

Steuerberatungsrecht/Grundgesetz/Europäische Union

• Tax Law Clinics verstoßen gegen Steuerberatungsgesetz, FG Köln, Urteil vom 2025-08-07, 13 K 1624/22, S. 964

Umsatzsteuer

• Gästekarte als Mehrzweckgutschein i. S. des § 3 Abs. 15 UStG, FG München, Urteil vom 2025-11-25, 5 K 1392/22, S. 972