EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 1/2026

Einkommensteuer

• Wohnriester-Förderung: Unmittelbarkeit der Kapitalverwendung und Selbstnutzung bei Bauverzögerungen im Herstellungsfall, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 02.09.2025, 15 K 15034/23, S. 1
• Flughafengelände als erste Tätigkeitsstätte, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 18.09.2025, 14 K 14094/23, S. 8
• Zur Besteuerung von Leibrenten aus Rentenversicherungen mit Kapitalwahlrecht – Keine unzulässige Rückwirkung durch § 52 Abs. 28 Satz 5 i. d. F. des JStG 2024, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 02.09.2025, 15 K 15051/25, S. 13
• Unmittelbare Verwendung eines Riester-Guthabens in Herstellungsfällen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 02.09.2025, 15 K 15101/24, S. 18

Europäische Union

• Prioritätsregeln beim Kindergeld, FG Nürnberg, Urteil vom 27.06.2024, 8 K 712/23, S. 23

Finanzgerichtsordnung

• Zur aktiven Nutzungspflicht des beSt ab dem 1. 1. 2023 und zu möglichen Wiedereinsetzungsgründen, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 30.01.2024, 6 K 533/23, S. 27
• Pflicht zur elektronischen Übermittlung der Klageschrift eines Rechtsanwalts im finanzgerichtlichen Verfahren auch in eigener Sache, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 05.08.2025, 3 K 3148/25, S. 32

Gewerbesteuer

• Mittelbarer Gesellschafter als Gesellschafter i. S. des § 9 Nr. 1 Satz 5 GewStG, FG Köln, Urteil vom 26.02.2025, 3 K 2322/21, S. 36

Grunderwerbsteuer

• Einheitliches Vertragswerk in der GrESt, FG München, Urteil vom 25.06.2025, 4 K 1198/22, S. 42

Steuerberatungsrecht

• Widerruf einer Steuerberaterbestellung wegen unvereinbarer Angestelltentätigkeit bei einer kirchensteuererhebenden Religionsgemeinschaft, FG Münster, Urteil vom 29.08.2025, 4 K 258/25, S. 47

Umsatzsteuer

• Aufgliederung der Arrestsumme nach Voranmeldungszeiträumen; Zurechnung von Prostitutionsumsätzen trotz ausdrücklicher Verwahrung, FG Nürnberg, Urteil vom 29.04.2025, 2 K 727/18, S. 52

Umwandlung

• Kein Drittanfechtungsrecht des Einbringenden und folglich auch keine notwendige Einzelbekanntgabe an diesen in Fällen des § 24 UmwStG, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Urteil vom 01.10.2024, 11 K 2174/22, S. 65

Inhalt EFG 24/2025

Abgabenordnung

• Keine eidesstattliche Versicherung von datenschutzrechtlichen Auskünften, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 12.02.2025, 16 K 16076/23, S. 1721

Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Keine Rückwirkung des neuen Forschungszulagengesetzes, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 14.03.2025, 5 K 2302/24, S. 1724

Bewertungsrecht/Finanzgerichtsordnung

• Streitwert bei Anfechtung eines Grundsteuermessbetrags (neues Recht, Bundesmodell), FG Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 07.10.2025, 3 K 3039/25, S. 1726

Einkommensteuer

• Fahrtkosten eines LKW-Fahrers zum Betriebssitz sind Reisekosten, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 25.02.2025, 15 K 3114/23, S. 1728
• Keine betriebliche Berücksichtigung von Verlusten aus Warentermingeschäften, wenn diese objektiv nicht geeignet sind, ein Betriebsrisiko abzusichern, FG München, Urteil vom 28.08.2025, 10 K 332/23, S. 1732
• Zur bilanziellen Behandlung einer Umsatzsteuer-Erstattung in den sog. Bauträger-Fällen, Niedersächsisches FG, Urteil vom 15.10.2025, 13 K 134/24, S. 1735
• Personelle Reichweite des Generationennachfolge-Verbunds, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 21.10.2024, 9 K 2098/22, S. 1740
• Prozesskosten als außergewöhnliche Belastungen, Niedersächsisches FG, Urteil vom 10.06.2025, 13 K 157/24, S. 1745

Einkommensteuer/Körperschaftsteuer

• Zinsschranke: Feststellung eines EBITDA-Vortrags in Fällen eines positiven Zinsüberhangs nach § 4h Abs. 1 Satz 3 EStG a. F., FG Köln, Urteil vom 26.06.2025, 13 K 1975/22, S. 1753

Einkommensteuer/Umsatzsteuer

• Masseverbindlichkeiten bei Schwarzeinnahmen, FG Köln, Urteil vom 08.06.2022, 4 K 2134/20, S. 1759

Gewerbesteuer

• Gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Aufwendungen für die Nutzung von Außenflächen auf Verkehrsmitteln zu Werbezwecken, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 10.09.2024, 6 K 1753/20, S. 1762

Grunderwerbsteuer

• Keine mittelbare Beteiligung am Kapital oder Gesellschaftsvermögen i. S. des § 6a Satz 4 GrEStG infolge einer allein wirtschaftlichen Zurechnung von Anteilen auf Grund eines Treuhandverhältnisses, FG Nürnberg, Urteil vom 03.04.2025, 4 K 1295/23, S. 1768

Grundsteuer

• Verfassungsmäßigkeit der Grundsteuer B nach dem Bayerischen Grundsteuergesetz (BayGrStG), FG München, Urteil vom 13.08.2025, 4 K 164/25, S. 1772

Körperschaftsteuer

• Eine vGA begründet keine partielle Gewerbesteuerpflicht, Niedersächsisches FG, Urteil vom 27.02.2025, 10 K 37/24, S. 1778
• Durchführung eines Gewinnabführungsvertrags bei nachträglicher Verschiebung des Beginns der Laufzeit, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 08.07.2025, 8 K 8092/24, S. 1782

Schenkungsteuer

• Freigebige Zuwendung i. S. des § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG an den anderen Ehegatten bei Verschaffung einer Gesamtgläubigerstellung bzgl. eines Wohnrechts und eines Geldzahlungsanspruchs im Zuge einer Vermögensübertragung an die nächste Generation, FG Münster, Urteil vom 18.09.2025, 3 K 459/24 Erb, S. 1788

Umsatzsteuer

• Keine Verschaffung der Verfügungsmacht i. S. des § 3 Abs. 1 UStG an den Finetrader im Rahmen von sog. Finetrading-Geschäften, FG Münster, Beschluss vom 26.08.2025, 5 V 609/25 U, S. 1790

Umsatzsteuer/Abgabenordnung

• Korrektur der Umsatzsteuerfestsetzung in sog. Bauträgerfällen – hier: zutreffende Bemessungsgrundlage bei irrtümlicher Annahme von § 13b UStG, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 18.06.2025, 7 K 7039/22, S. 1796

Inhalt EFG 23/2025

Abgabenordnung

• Steuererklärungspflicht als Voraussetzung eines Verspätungszuschlags, Niedersächsisches FG, Urteil vom 25.03.2024, 4 K 1/24, S. 1649
• Änderungsbefugnis nach § 175b Abs. 1 AO im Falle der Korrektur der ursprünglich übermittelten und bei der Steuerfestsetzung berücksichtigten Daten, Niedersächsisches FG, Urteil vom 07.11.2024, 2 K 78/24, S. 1652

Abgabenordnung/Körperschaftsteuer

• Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten bei Wertpapierdarlehensgeschäften, Niedersächsisches FG, Urteil vom 24.04.2025, 6 K 86/22, S. 1656

Abgabenordnung/Umsatzsteuer

• Änderung einer Zinsfestsetzung; Anrechnung von Erstattungszinsen auf Prozesszinsen; Hinzurechnung bisher festzusetzender Zinsen; Zahlungsverjährung, FG des Saarlandes, Urteil vom 20.08.2025, 1 K 1118/22, S. 1667

Abgabenordnung/Umwandlung

• § 22 Abs. 2 Satz 1 UmwStG verstößt gegen Fusionsrichtlinie, Hessisches FG, Urteil vom 22.05.2025, 3 K 778/21, S. 1669

Bewertungsrecht

• Bedarfsbewertung: Überprüfung von Liegenschaftszinssätzen, FG München, Urteil vom 02.04.2025, 4 K 978/22, S. 1676

Einkommensteuer

• Keine Teilgewinnrealisierung im Rahmen eines schwebenden Geschäfts durch bloße Kaufpreisteilzahlungen, FG Düsseldorf, Urteil vom 24.09.2025, 10 K 459/23 G, F, S. 1682
• Kein scheidungsbedingter Übergang des Wohnförderkontos bei vorheriger Aufgabe der Selbstnutzung im Trennungsjahr, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 28.01.2025, 15 K 15079/24, S. 1685

Einkommensteuer/Doppelbesteuerungsabkommen

• Grenzgänger – Berechnung der schädlichen Tage bei Dienstreisen, FG des Saarlandes, Urteil vom 10.04.2025, 2 K 1149/21, S. 1689

Einkommensteuer/Finanzgerichtsordnung

• AdV bei unzureichender Aktenvorlage durch das FA, FG Münster, Beschluss vom 29.09.2025, 1 V 1595/25 E, S. 1692

Einkommensteuer/Körperschaftsteuer

• Abgeltende oder tarifliche Besteuerung einer vGA in Gestalt einer verhinderten Vermögensmehrung durch die unentgeltliche Überlassung einer ausländischen Ferienimmobilie seitens einer KapG an ihre Gesellschafter, FG Düsseldorf, Urteil vom 05.09.2025, 10 K 2605/20 E, S. 1695

Grundsteuer

• Verfassungsmäßigkeit der Grundsteuer B nach dem Bayerischen Grundsteuergesetz (BayGrStG), FG München, Urteil vom 25.06.2025, 4 K 2077/24, S. 1703

Kostengesetze

• Streitwertbemessung bei eventueller Klagehäufung: Berücksichtigung des nicht denselben Gegenstand betreffenden Hilfsantrags nach übereinstimmenden Erledigungserklärungen, Hessisches FG, Beschluss vom 15.09.2025, 11 K 715/25, S. 1706

Umsatzsteuer

• Keine Steuerfreiheit von Schuldner- und Insolvenzberatung, wenn die Leistung als Subunternehmer erbracht wird, Hessisches FG, Urteil vom 29.01.2025, 1 K 13/22, S. 1711