EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 12/2026

Abgabenordnung

• Ausübung und Begründung des Ermessens bei einer Vorabanforderung nach § 149 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 Buchst. d AO, FG Köln, Urteil vom 2026-01-15, 11 K 2249/25, S. 829
• Keine Änderung eines bestandskräftigen Einkommensteuerbescheids bei nachträglicher Vorlage einer Steuerbescheinigung, FG Köln, Urteil vom 2025-02-21, 11 K 1676/22, S. 833
• Einstweiliger Rechtsschutz gegen Zwangsversteigerung eines Wohn- und Betriebsgrundstücks, FG Düsseldorf, Beschluss vom 2026-03-20, 10 V 361/26 AE(KV), S. 835

Abgabenordnung/Bewertungsrecht

• Benennung des Schenkers in Bedarfswertbescheiden für die Schenkungsteuer, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-02-27, 16 K 3017/20, S. 839

Einkommensteuer

• Zur Abgrenzung von gewerblichen Einkünften und sonstigen Einkünften, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-03-31, 10 K 48/25 E, G, S. 841
• In Österreich belegene Immobilien sind keine tauglichen Ersatzwirtschaftsgüter i. S. von § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG, FG Münster, Urteil vom 2026-03-04, 14 K 417/22 E, S. 844
• Gewerbliche Tätigkeit einer Rechtsanwaltsgesellschaft durch Zusammenarbeit mit anderen Rechtsanwälten, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2024-11-13, 1 K 1125/23, S. 848
• Kein Veräußerungsverlust durch Handelsbeschränkung russischer Wertpapiere, Sächsisches FG, Urteil vom 2026-02-25, 2 K 602/25, S. 853

Einkommensteuer/Doppelbesteuerungsabkommen

• Maßgeblichkeit der Staatsangehörigkeit der hinterbliebenen Person für die Durchbrechung des Kassenstaatsprinzips in Art. 19 Abs. 2 Buchst. b Doppelbuchst. aa DBA-USA 1989/2008, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 2025-12-17, 1 K 1482/23, S. 858

Einkommensteuer/Grundgesetz

• Keine verfassungswidrige Besteuerung von Hinterbliebenenrenten, Hessisches FG, Urteil vom 2025-11-12, 11 K 286/22, S. 862

Erbschaftsteuer

• Keine Steuerbefreiung für ein Familienheim bei fehlendem Nachweis der (ernsthaften) unverzüglichen Nutzungsabsicht, FG München, Urteil vom 2026-01-07, 4 K 1677/24, S. 865

Erbschaftsteuer/Abgabenordnung

• Erwerb durch eine Stiftung mit Sitz in Liechtenstein, die vor Inkrafttreten der liechtensteinischen Stiftungsrechtsreform am 1. 4. 2009 errichtet wurde, FG München, Urteil vom 2025-01-15, 4 K 158/22, S. 869

Finanzgerichtsordnung

• Nutzung des beSt bei Vertretung eines Rechtsanwalts durch eine Steuerberaterin, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-01-13, 5 K 5014/24, S. 872

Gewerbesteuer

• Kürzungsschädliche Betriebsaufspaltung auch bei Leistungsbezug durch Besitzunternehmen, FG Münster, Urteil vom 2025-06-27, 12 K 1075/22 G,F, S. 875

Körperschaftsteuer

• Zur Auslegung und Anwendung von § 8b Abs. 3 Satz 7 KStG („Escape-Klausel“) bei Teilwertabschreibung auf ein Wandeldarlehen, FG Münster, Urteil vom 2026-02-17, 13 K 905/24 K, S. 879
• Zur Steuerbefreiung nach § 8b Abs. 1 KStG in den Fällen einer verbilligten Anteilsveräußerung, FG Münster, Urteil vom 2026-02-17, 13 K 807/23 K, S. 884
• Anwendung des § 8b Abs. 2 KStG bei Wertpapierdarlehen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-04-08, 4 K 10045/23, S. 887

Umsatzsteuer

• Mit Minusgraden zum ermäßigten Umsatzsteuersatz?, FG Münster, Urteil vom 2026-02-25, 5 K 2901/22 U, S. 892
• Abzug von gezahlter Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer, FG München, Urteil vom 2025-12-09, 5 K 808/23, S. 898
• Vorsteuerabzug und -berichtigung bei Luxussportwagen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-02-25, 7 K 7033/25, S. 902

Inhalt EFG 11/2026

Abgabenordnung

• Nachträgliche Berücksichtigung von Verlusten aus der Vermietung eines Grundstücks, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-03-31, 10 K 817/24 E, S. 745
• Änderungsbefugnis nach § 175b AO bei elektronischer Übermittlung von Lohnsteuerdaten, FG Münster, Urteil vom 2026-02-13, 4 K 64/23 E, S. 751
• Zur Bestimmung des Zeitraums, für den Nachzahlungszinsen gem. § 233a Abs. 8 AO zu erlassen sind, FG Nürnberg, Urteil vom 2025-06-04, 5 K 978/23, S. 755

Abgabenordnung/Körperschaftsteuer

• Nichtigkeit von Steuerbescheiden, FG Münster, Urteil vom 2026-01-20, 13 K 2547/24 K,G,F, S. 762

Außensteuerrecht

• Reichweite der Anrechnungsregelung des § 6 Abs. 6 Satz 4 AStG a. F. bei Gewinnausschüttungen nach Wegzug, FG München, Urteil vom 2025-10-15, 1 K 7/22, S. 767

Bewertungsrecht

• Nießbrauch bei Feststellung für schenkungsteuerliche Zwecke, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-09-17, 17 K 17110/23, S. 774

Einkommensteuer

• Übergang des wirtschaftlichen Eigentums bei schenkweiser Übertragung von Geschäftsanteilen unter Nießbrauchsvorbehalt und bei der Vereinbarung von Optionsrechten, FG Münster, Urteil vom 2025-12-01, 14 K 2107/22 E, S. 779
• Verfassungsmäßigkeit der Rentenbesteuerung, Hessisches FG, Urteil vom 2025-11-19, 4 K 698/22, S. 788

Erbschaftsteuer/Bewertungsrecht

• Freigebige Zuwendung eines nachrangigen Nießbrauchsrechts, FG München, Urteil vom 2025-07-30, 4 K 888/25, S. 795

Finanzgerichtsordnung

• Anforderungen an eine Ausnahme vom Erfordernis der Angabe der ladungsfähigen Wohnanschrift bei Vorliegen eines Haftbefehls, FG Hamburg, Urteil vom 2025-12-09, 6 K 61/25, S. 797

Gewerbesteuer

• Anrechnung US-amerikanischer Quellensteuer auf die GewSt durch analoge Anwendung von § 34c EStG, § 26 KStG, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-01-14, 10 K 10106/23, S. 800

Grunderwerbsteuer

• Einheitlicher Erwerbsgegenstand in der Grunderwerbsteuer, FG Münster, Urteil vom 2024-10-11, 8 K 2838/21 GrE, S. 806

Körperschaftsteuer

• Umfang der Steuerfreistellung von Gewinnen nach Teilwertabschreibung auf Grund in Anspruch genommenen Blockwahlrechts (§ 8 Abs. 8 KStG), FG München, Urteil vom 2025-04-23, 7 K 165/22, S. 809

Umsatzsteuer

• Zur Umsatzbesteuerung eines Vereins für Verkehrserziehung, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2024-09-05, 5 K 250/16, S. 813

Umwandlung/Körperschaftsteuer

• Zur Besteuerung des Übernahmegewinns bei der Aufwärtsverschmelzung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-09-17, 10 K 10003/22, S. 818

Inhalt EFG 10/2026

Abgabenordnung

• Anspruch auf Erlass von Nachzahlungszinsen bei Einzahlung des bei einer Durchsuchung aufgefundenen Bargeldes vor Steuerfestsetzung, Buchung auf Verwahrung und Anrechnung auf festgesetzte und zu entrichtende Steuer, FG Nürnberg, Urteil vom 2025-10-02, 7 K 695/23, S. 665
• Kein Auskunftsverweigerungsrecht eines Rechtsanwalts hinsichtlich bestehender Honorarforderungen bei Verpflichtung zur Abgabe einer Vermögensauskunft, FG Münster, Beschluss vom 2026-02-17, 14 V 232/26 AO, S. 668

Einkommensteuer

• Besteuerung der Energiepreispauschale bei Rentnern (§ 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. c EStG) ist verfassungsgemäß, Sächsisches FG, Urteil vom 2025-11-11, 2 K 1149/23, S. 671
• Häusliches Arbeitszimmer ist kein eigenständiges Wirtschaftsgut i. S. des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG, FG München, Urteil vom 2025-10-16, 13 K 1234/22, S. 674
• Tarifbegünstigung für Ausgleichszahlungen an einen Versicherungsvertreter nach § 89b HGB, FG Münster, Urteil vom 2026-02-13, 4 K 1985/22 F, S. 678

Gewerbesteuer

• Erweiterte Kürzung für Grundstücksunternehmen gem. § 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG bei Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen, FG Münster, Urteil vom 2026-03-12, 10 K 30/24 G, S. 683

Grunderwerbsteuer

• GrEStG: Keine Berücksichtigung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 2024-12-06, 5 K 2252/23, S. 694
• Kein Erwerbsvorgang nach § 1 Abs. 2a GrEStG bei einer Beteiligungskettenverkürzung einer an einer grundbesitzenden Personengesellschaft beteiligten KapG, Hessisches FG, Urteil vom 2025-12-10, 5 K 1312/23, S. 697

Kapitalertragsteuer

• Verdeckte Gewinnausschüttung an den Gesellschafter-Geschäftsführer durch Zahlungen über ein für ihn fremdes Scheinfirmengeflecht, FG München, Beschluss vom 2025-11-12, 6 V 1072/25, S. 702

Körperschaftsteuer

• Steuerliche Behandlung von Realgemeinden, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2025-09-16, 10 K 121/22, S. 711
• Hinzurechnung von Gewinnminderungen aus Wertberichtigungen nach § 8b Abs. 3 Satz 3 ff. KStG im Zusammenhang mit stillen Beteiligungen, FG München, Urteil vom 2025-10-20, 7 K 1764/21, S. 716

Kostengesetze

• Subsidiarität einer Gegenvorstellung zu einer kostenfreien Anhörungsrüge nach § 12a RVG, Niedersächsisches FG, Beschluss vom 2026-02-12, 3 V 251/24, S. 728

Schenkungsteuer/Abgabenordnung

• Voraussetzungen für eine Schenkungsteuerfestsetzung gegen den Beschenkten bei formunwirksamer Steuerübernahmeerklärung durch den Schenker, FG München, Urteil vom 2026-01-28, 4 K 929/24, S. 729

Umsatzsteuer

• Personalgestellung einer jPdöR nicht umsatzsteuerbar, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Zwischenurteil vom 2025-03-26, 14 K 1953/20, S. 731
• Zur Anwendbarkeit von § 25 UStG auf Reiseleistungen durch Reiseveranstalter mit Sitz im Drittland und ohne feste Niederlassung in der EU, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2025-11-13, 5 K 42/25, S. 736

Umwandlung

• Grenzen der steuerlichen Rückwirkung bei Anwachsung durch Verschmelzung, FG Bremen, Urteil vom 2025-06-18, 1 K 104/24, S. 740