EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 20/2026

Abgabenordnung

• Verspätungszuschlag: Irrtum über Steuererklärungspflicht, FG Köln, Urteil vom 2026-04-22, 12 K 72/25, S. 1425
• Neue Tatsachen i. S. des § 173 AO aus Unterlagen, die sich in den Steuerakten eines anderen Stpfl. bei demselben FA befinden, FG Köln, Urteil vom 2026-05-08, 11 K 58/19, S. 1428

Bewertungsrecht

• Grundstücksbewertung bei Altlasten, Sächsisches FG, Urteil vom 2025-09-25, 3 K 40/23, S. 1431
• Aufteilung des Grundsteuerwerts bei teilweiser Grundsteuerbefreiung, FG Köln, Urteil vom 2026-02-24, 4 K 1820/25, S. 1435

Einkommensteuer

• Ermittlung der Geringfügigkeitsgrenze von 10 % bei geduldetem Betriebsvermögen, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-06-04, 2 K 101/23, S. 1438
• Reichweite der Lizenzschranke bei nicht IP-spezifischen ausländischen Präferenzregelungen, Hessisches FG, Urteil vom 2025-11-04, 8 K 1324/22, S. 1445
• Aktivierungsverbot für Namensrecht einer Influencerin, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-04-22, 1 K 1124/25, S. 1450
• Modifikation der Grundsätze zum Sonderausgabenabzug für Krankenversicherungsbeiträge eines wirtschaftlich belasteten, privat versicherten Arbeitnehmers, dessen Arbeitgeber Versicherungsnehmer und Beitragsschuldner ist, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-06-18, 15 K 152/24, S. 1455
• Anschaffung eines Grundstücks i. S. des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG bei Auseinandersetzung einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 2026-01-02, 7 K 583/25, S. 1458

Erbschaftsteuer

• ErbStG: Grundstück als Verwaltungsvermögen, FG Köln, Urteil vom 2025-10-09, 7 K 529/23, S. 1462
• Keine Steuerbefreiung für ein Familienheim bei im Todeszeitpunkt lediglich beabsichtigter Selbstnutzung, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-06-23, 4 K 1808/25 Erb, S. 1467

Gewerbesteuer

• Keine erweiterte Gewerbesteuerkürzung bei Mitvermietung eines Lastenfahrstuhls und einer Klimaanlage im Serverraum, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-05-19, 6 K 6055/23, S. 1469

Körperschaftsteuer/Gewerbesteuer

• Verdeckte Gewinnausschüttung gem. § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG durch Bildung einer Pensionsrückstellung bei fehlender Erdienbarkeit des Pensionsanspruchs, FG Münster, Urteil vom 2026-07-01, 10 K 2553/24 K,G,F, S. 1473

Umsatzsteuer

• Kein Vorsteuerabzug aus Gutschriften an Leistungspartner eines Gästekartensystems, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Urteil vom 2025-11-10, 14 K 2134/23, S. 1479
• Ein „Carried Interest“ sowie der kapitalproportionale Anteil der geschäftsführenden Kommanditistin am Liquidationserlös einer Private-Equity-Fondsgesellschaft unterliegen nicht der Umsatzsteuer, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-05-07, 5 K 100/25, S. 1487
• Zur Vorsteueraufteilung nach § 15 Abs. 4 UStG bzgl. PKW-Kosten bei Erzielung gemischter Umsätze einschließlich PKW-Sachbezugs, Sächsisches FG, Urteil vom 2025-02-26, 2 K 159/24, S. 1492
• Feststellungsinteresse nach Abbruch der Weiterleitung eines Vorsteuervergütungsantrags, FG Köln, Urteil vom 2025-05-14, 2 K 860/22, S. 1496

Umwandlung

• Zum maßgeblichen Zeitpunkt einer Sacheinlage i. S. des § 20 Abs. 1 UmwStG, FG Münster, Urteil vom 2026-07-16, 8 K 1784/23 F, S. 1500

Inhalt EFG 19/2026

Abgabenordnung

• Finanzgerichtlicher Eilrechtsschutz von Vollstreckungsschuldnern gegen Maßnahmen der Vollstreckungsbehörde nach § 284 AO, FG Hamburg, Beschluss vom 2026-05-29, 6 V 85/26, S. 1349

Einkommensteuer

• Auch eine unbeabsichtigte Schenkungsteuer gehört nicht zu den Anschaffungs(neben)kosten des Grundstücks, FG Köln, Urteil vom 2025-11-26, 2 K 2116/23, S. 1357
• Zur Kaufpreisaufteilung im Rahmen der Gebäude-AfA, Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 2026-05-29, 5 K 97/23, S. 1361
• Übertragung von Anteilen an einer GmbH auf einen Mitarbeiter als Veräußerung von Anteilen gem. § 17 Abs. 1 EStG, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-05-20, 4 K 9/26, S. 1365
• Private Veräußerungsgeschäfte bei der Erfüllung des Zugewinnausgleichsanspruchs, FG Münster, Urteil vom 2026-06-18, 8 K 901/23 E, S. 1368

Finanzgerichtsordnung

• Drohen einer Vollstreckung i. S. von § 69 Abs. 4 Satz 2 Nr. 2 FGO bei Streit über die Aufhebung der Kindergeldfestsetzung bei Abzweigung des Kindergeldes, Hessisches FG, Beschluss vom 2026-06-08, 6 V 747/26, S. 1370

Grundsteuer

• Verfassungsmäßigkeit des Flächen-Faktor-Verfahrens im Rahmen des Hessischen Grundsteuergesetzes, Hessisches FG, Beschluss vom 2026-05-21, 3 V 1420/24, S. 1372
• Verfassungsmäßigkeit der Niedersächsischen Grundsteuer (Flächen-Lage-Modell), Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-06-18, 1 K 38/24, S. 1381

Steuerberatungsrecht

• Überprüfung des Ergebnisses der Steuerberaterprüfung durch das Gericht, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 2025-09-16, 6 K 1122/23, S. 1393

Umsatzsteuer

• Zur Unternehmereigenschaft von Mitgliedern einer Vertreterversammlung und eines geschäftsführenden Vorstands sowie zum Zeitpunkt der Berichtigung eines Steuerausweises i. S. des § 14c Abs. 2 UStG, FG Nürnberg, Urteil vom 2025-06-03, 2 K 1521/19, S. 1398
• Unerheblichkeit der Globalzession im Bauträger-Abrechnungsrechtsstreit, FG Köln, Urteil vom 2025-10-01, 3 K 1832/21, S. 1408

Umsatzsteuer/Finanzgerichtsordnung

• Wirtschaftliche Eingliederung durch Vermietung des Betriebsgrundstücks als Voraussetzung für eine umsatzsteuerliche Organschaft und Anforderungen an die Bezeichnung des Gegenstands des Klagebegehrens bei Schätzungsbescheiden, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2025-08-07, 5 K 10/25, S. 1418

Inhalt EFG 18/2026

Abgabenordnung

• Nachweis des Zugangs eines Steuerbescheids bei Übermittlung durch das Rechenzentrum der FinVerw. NRW, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-05-06, 7 K 1359/24 K,G,U,F, S. 1277

Bewertungsrecht/Grundsteuer

• Grundsteuer im Bundesmodell, kein Aussetzen des Verfahrens, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-05-12, 16 K 16222/25, S. 1281
• Kein Rechtsschutzbedürfnis bei faktischem Ruhen des Einspruchsverfahrens, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-04-29, 16 K 5016/25, S. 1282

Einkommensteuer

• Erlass einer Kindergeldrückforderung gem. § 227 AO bei Anrechnung des Kindergeldes auf Sozialleistungen und Erfüllung der Mitwirkungspflicht gem. § 68 Abs. 1 EStG allein aus Sicht des Kindergeldberechtigten ohne entsprechende Kenntnis der Familienkasse, FG Düsseldorf, Urteil vom 2024-11-14, 9 K 1606/24 KG,AO, S. 1284
• Rechtsnatur der Anzeige der Reinvestitionsabsicht und (Nicht-)Bindung der ZfA, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-05-27, 15 K 15015/25, S. 1288
• Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG bei Bezug von pauschaler Beihilfe, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-06-17, 3 K 3133/24, S. 1290
• Nachweis einer kürzeren wirtschaftlichen Nutzungsdauer i. S. von § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG, FG München, Urteil vom 2026-06-26, 8 K 1147/23, S. 1294
• Ernstliche Zweifel an der Steuerbarkeit der bloßen Rückzahlung von Fremdwährungsfestgeldanlagen ohne Währungsumtausch, FG Rheinland-Pfalz, Beschluss vom 2025-10-08, 4 V 1436/25, S. 1299
• Kein Vertrauensschutz in den Fortbestand der Auslegung des Begriffs „mehrjährige Tätigkeit“ in § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG 2002 durch den BFH nach dessen abweichender gesetzlicher Definition durch das JStG 2007, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-03-31, 10 K 803/24 E, S. 1302

Einkommensteuer/Grundgesetz

• Zur Verfassungsmäßigkeit des Grundfreibetrages nach § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG im VZ 2023, FG Münster, Urteil vom 2026-06-16, 2 K 2077/25 E, S. 1305

Erbschaftsteuer

• Aufhebung eines Vertrags über ein befristetes unverzinsliches Darlehen schenkungsteuerlich irrelevant, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-06-23, 4 K 2261/24 Erb, S. 1311
• Kein Abzug der Ersatzerbschaftsteuer von ihrer eigenen Bemessungsgrundlage, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-07-14, 4 K 2305/24 Erb, S. 1313

Erbschaftsteuer/Bewertungsrecht

• Keine Abzinsung eines aufschiebend bedingten Sachvermächtnisses, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 2025-12-04, 4 K 1016/23, S. 1316
• Keine Steuerbefreiung nach § 13b Abs. 1 Nr. 1 ErbStG für einen Bauplatz, der nur einmal jährlich gemulcht wird, FG München, Urteil vom 2026-06-03, 4 K 2155/24, S. 1320

Finanzgerichtsordnung

• Aktive Nutzungspflicht eines Lohnsteuerhilfevereins nach § 52d FGO, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-04-08, 10 K 127/26 E, S. 1322

Gewerbesteuer

• Keine Gewerbesteuerfreiheit für Einrichtungen des Betreuten Wohnens ohne Erbringung von Pflegeleistungen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-04-28, 6 K 6067/23, S. 1325

Grundsteuer

• Bahnhöfe sind grundsteuerbefreit, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-06-02, 16 K 16068/25, S. 1331

Körperschaftsteuer

• Erfolgswirksame Ausbuchung von Verbindlichkeiten, FG Münster, Urteil vom 2025-09-17, 13 K 1637/22 K,F, S. 1333

Umsatzsteuer

• Anforderungen an die Steuerfreiheit innergemeinschaftlicher Lieferungen und Ausfuhren, FG Münster, Urteil vom 2026-05-19, 15 K 1452/25 U, S. 1337
• Vorsteuerabzug bei Aufwendungen für Erschließungsmaßnahmen trotz späterer unentgeltlicher (Rück-)Übertragung von Anlagen und Grundstücksteilen an die Gemeinde, Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 2026-04-23, 4 K 13/25, S. 1341

Umwandlung

• Einbringungsgegenstand und Buchwertansatz trotz negativen Kapitalkontos eines Mitunternehmers bei der Verschmelzung einer KG auf eine bereits als Mitunternehmerin beteiligte GmbH, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-05-12, 8 K 8102/24, S. 1344