EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 9/2026

Abgabenordnung

• Keine wirksame Einlegung eines Einspruchs über beA/beSt/beBPo, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-02-12, 2 K 152/25, S. 585
• Kein rückwirkendes Ereignis i. S. des § 175 AO infolge der Änderung der BFH-Rspr. zum Freibetrag für weichende Erben gem. § 14a Abs. 4 EStG, FG Nürnberg, Urteil vom 2024-09-19, 4 K 34/23, S. 590
• Auslegung einer Empfangsvollmacht für Zwecke der Bekanntgabe eines Haftungsbescheides, FG Münster, Urteil vom 2025-12-09, 13 K 1936/24 U,K, S. 596

Einkommensteuer

• Abfärbung gem. § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG bei Freiberufler-Sozietät mit einem nicht als Mitunternehmer anzusehenden Gesellschafter, FG Köln, Urteil vom 2024-10-09, 12 K 1189/22, S. 600
• Erträge aus dem Krypto-Lending führen zu Einkünften aus Kapitalvermögen gem. § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, FG Köln, Urteil vom 2025-09-10, 3 K 194/23, S. 609

Einkommensteuer/Grundgesetz

• Keine strukturell verfassungswidrige Doppelbesteuerung von Altersrenten gem. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG beim Renteneintritt in 2017 – keine einzelfallbezogene Prüfung einer möglichen Doppelbesteuerung, Hessisches FG, Urteil vom 2025-11-19, 4 K 963/20, S. 615

Erbschaftsteuer

• Überentnahmen im Rahmen einer mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung: Keine Verrechnung von Entnahmen und Einlagen zwischen verschiedenen Gesellschaften, FG Münster, Urteil vom 2026-01-15, 3 K 913/24 Erb, S. 623

Finanzgerichtsordnung

• Unrichtigkeit der Rechtsbehelfsbelehrung bei fehlendem Hinweis auf § 52d FGO, FG Berlin-Brandenburg, Zwischenurteil vom 2026-02-19, 1 K 1114/25, S. 627

Gewerbesteuer

• Gewerbesteuerpflicht einer aufwärtsabgefärbten und gewerblich geprägten Personengesellschaft, FG Münster, Urteil vom 2026-02-17, 15 K 1605/24 G, S. 630

Grundsteuer/Grundgesetz

• Besonderes Aussetzungsinteresse bei verfassungsrechtlichen Zweifeln an der Gültigkeit eines Gesetzes, Niedersächsisches FG, Beschluss vom 2025-10-16, 1 V 38/25, S. 634

Körperschaftsteuer/Investmentsteuerrecht

• Außerbilanzielle Hinzurechnung von Teilwertabschreibungen auf Immobilien-Spezialfonds, soweit die Teilwertabschreibung auf Wirtschaftsgütern des Fonds beruht, deren Erträge im Inland auf Grund eines DBA gem. § 4 Abs. 1 InvStG 2004 steuerfrei sind (negativer Immobilien- bzw. DBA-Gewinn), FG Münster, Urteil vom 2025-12-04, 10 K 2910/22 K,G, S. 637

Kostengesetze

• Kein Vergleichsmehrwert bei einer Erledigungsgebühr nach Nr. 1003 i. V. m. Nr. 1002 VV RVG, Niedersächsisches FG, Beschluss vom 2026-01-13, 3 V 251/24, S. 647

Umsatzsteuer

• Keine Factoringleistung bei fehlender Übernahme des Forderungseinzugs, FG Düsseldorf, Urteil vom 2025-06-27, 5 K 125/24 U, S. 649
• Vorsteuerberichtigung bei nicht eingelösten Handelsgutschriften, FG Düsseldorf, Urteil vom 2025-02-19, 5 K 588/19 U, S. 652

Umwandlung/Grundgesetz

• Zur Verfassungsmäßigkeit der rückwirkenden Anwendung von § 24 Abs. 2 UmwStG in der ab dem 6. 11. 2015 gültigen Fassung auf eine vor diesem Datum erfolgte Einbringung eines Einzelunternehmens in eine Personengesellschaft, FG Münster, Urteil vom 2025-12-15, 2 K 2922/22 E,G, S. 656

Inhalt EFG 8/2026

Abgabenordnung

• Zur Geltung der verlängerten Rechtsbehelfsfrist und zur Wiedereinsetzung in den vorigen Stand bei einem Tippfehler in der E-Mail-Adresse, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-02-02, 7 K 1746/25 Kg (PKH), S. 505

Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Keine Änderungsmöglichkeit nach § 174 Abs. 4 Satz 1 AO zu Gunsten des Steuerpflichtigen, FG des Saarlandes, Urteil vom 2025-11-26, 1 K 1174/23, S. 508

Außensteuerrecht/Körperschaftsteuer

• Beurteilung der Niedrigbesteuerung einer nachgeschalteten Zwischengesellschaft, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Urteil vom 2025-07-10, 3 K 1653/19, S. 511

Bewertungsrecht

• Nachweis des niedrigeren gemeinen Wertes eines Miteigentumsanteils nach § 198 BewG, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-01-14, 3 K 3080/24, S. 518

Einkommensteuer

• Abzugsverbot für eine Kartellgeldbuße: ahndende oder abschöpfende Wirkung?, FG Münster, Urteil vom 2025-12-12, 4 K 1530/21 F, S. 523
• Zum Zeitpunkt einer Betriebsaufgabe bei Betriebsaufgabeerklärung nach § 16 Abs. 3b EStG während einer Betriebsverpachtung, FG des Saarlandes, Urteil vom 2025-11-26, 1 K 1272/22, S. 530
• Ermittlung der Anschaffungskosten von Anteilen an einer Genossenschaft, die durch Umwandlung einer LPG entstanden ist, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-01-22, 2 K 2017/24, S. 533
• Aufwendungen eines gesetzlich Versicherten für Behandlungen in einer Privatklinik, FG Nürnberg, Urteil vom 2026-01-15, 7 K 794/24, S. 536

Einkommensteuer/Doppelbesteuerungsabkommen

• Nationalsteuer- und DBA-rechtliche Einordnung der Tätigkeit eines Geschäftsführers und zugleich mittelbaren Alleingesellschafters einer italienischen S. r. l. bei Fehlen arbeitsvertraglicher Regelungen, FG Düsseldorf, Urteil vom 2025-12-01, 14 K 1581/22 E,F, S. 538
• Keine „Spekulationssteuer“ bei Veräußerung einer in den Niederlanden belegenen Immobilie, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-11-13, 13 K 10170/23, S. 547

Finanzgerichtsordnung

• Zeugenvernehmung im Ausland, Niedersächsisches FG, Beschluss vom 2025-04-11, 9 K 129/22, S. 550

Gewerbesteuer

• Zur Berücksichtigung von Gewinnen von Tochterpersonengesellschaften bei der Muttergesellschaft sowie zur Berücksichtigung von Verlusten von Organgesellschaften bei der Organträgerin für Zwecke der Ermittlung nicht abzugsfähiger Schuldzinsen i. S. des § 4 Abs. 4a EStG, FG Münster, Urteil vom 2026-01-14, 6 K 2496/23 G,F, S. 551

Grundsteuer/Grundsteuer

• Keine Aussetzung der Vollziehung eines Bescheides über den Grundsteueräquivalenzbetrag nach dem NGrStG bei fehlendem besonderen berechtigten Aussetzungsinteresse, Niedersächsisches FG, Beschluss vom 2025-09-24, 1 V 57/25, S. 558

Körperschaftsteuer

• Verfassungsmäßigkeit des § 10 Nr. 4 KStG, FG Nürnberg, Urteil vom 2025-09-30, 1 K 273/24, S. 565

Umsatzsteuer

• Umsatzsteuer: Kein ermäßigter Steuersatz für Ticketvermittler, FG Köln, Urteil vom 2025-08-27, 9 K 2082/23, S. 570
• Zurechnung von Rechnungen und Wegfall der Steuergefährdung i. S. des § 14c UStG, FG Münster, Urteil vom 2025-11-27, 5 K 90/21 U, S. 572

Inhalt EFG 7/2026

Abgabenordnung

• Offenbare Unrichtigkeit i. S. des § 129 AO bei Löschen der unter falscher Kennziffer erklärten Einkünfte und Nichterfassung unter der zutreffenden Kennziffer, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-01-13, 10 K 1344/23 E, S. 433
• Keine Heilung von Ermessensausfall durch Erlass eines Ersetzungsbescheids im Klageverfahren, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-11-13, 9 K 11063/24, S. 436

Abgabenordnung/Kirchensteuer

• Aufhebung bzw. Änderung einer Kirchensteuerfestsetzung nach § 175b Abs. 1 AO, FG Münster, Urteil vom 2025-10-24, 4 K 884/23 Ki, S. 440

Bewertungsrecht

• Verfassungsmäßigkeit einer landesrechtlich erhöhten Grundsteuermesszahl für Nichtwohngrundstücke, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-01-14, 3 K 3156/25, S. 446

Einkommensteuer

• Abzugsfähigkeit von Versorgungsleistungen nach Betriebsumstellung, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2024-11-27, 9 K 11023/22, S. 451
• Zur Frage des Kindergeldanspruchs eines polnischen Staatsangehörigen bei einer sog. Wohnsitz-Wohnsitz-Konstellation im Falle der Erfolglosigkeit des Koordinierungsverfahrens, Hessisches FG, Urteil vom 2024-11-19, 3 K 2306/16, S. 456

Einkommensteuer/Abgabenordnung

• Gestaltungsmissbrauch bei einer Kombination eines sog. Bondstripping-Modells mit einer KGaA als Anteilseignerin einer SICAV mit einer Einbringung eines Gesellschaftsanteils, FG Düsseldorf, Urteil vom 2025-11-05, 2 K 3874/15 F, S. 460

Gewerbesteuer

• Zuführungen zur Deckungsrückstellung durch eine Pensionskasse, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2025-11-18, 8 K 8017/23, S. 474

Kirchensteuer

• Unterjähriger Kirchenaustritt, FG Münster, Urteil vom 2025-10-24, 4 K 924/23 Ki, S. 480

Umsatzsteuer

• Umsatzsteuerliche Abgrenzung von Leistungsentgelt und nicht steuerbaren Schadensersatzzahlungen bei Telekommunikationsdienstleistungen, FG Düsseldorf, Urteil vom 2025-06-27, 5 K 2169/23 U, S. 483
• Anwendung des ermäßigten Umsatzsteuersatzes nach § 12 Abs. 2 Nr. 8 Buchst. a UStG a. F. auf Wäschereidienstleistungen eines gemeinnützigen Integrationsprojekts, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2025-12-11, 5 K 173/16, S. 487
• Anforderungen an die Rechnungstellung im Retourenhandel mit sog. Mixpaletten, FG Münster, Urteil vom 2025-12-11, 5 K 1900/23 U, S. 496