EFG gebundener Jahrgang 2023

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 17/2024

Abgabenordnung

• Zur Frage eines Auskunftsanspruchs bezüglich der Grundlagen der Erstellung der steuerlichen Richtsatzsammlung, FG Mecklenburg-Vorpommern, Urteil vom 23. 11. 2023 2 K 349/21, S. 1449
• Zur Anwendbarkeit der Ablaufhemmung nach § 171 Abs. 5 Satz 1 AO bei Ermittlungshandlungen nach Ablauf der regulären, aber innerhalb der nach § 171 Abs. 7 AO gehemmten Festsetzungsfrist, FG Düsseldorf, Urteil vom 24. 5. 2024, 3 K 2297/20 E, S. 1453

Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Schätzung auf Basis der amtlichen Richtsatzsammlung, Schleswig-Holsteinisches FG, Beschluss vom 8. 5. 2024, 1 V 123/23, S. 1459

Bewertungsrecht

• Steuerliche Liegenschaftszinssätze in Berlin, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 24. 4. 2024, 3 K 3055/22, S. 1467

Doppelbesteuerungsabkommen/Einkommensteuer

• Rechtsvergleichende Einordnung einer französischen Pension nach deutschem Einkommensteuerrecht, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 21. 3. 2024, 12 K 12067/21, S. 1474

Einkommensteuer

• Eine Nichtabnahmeentschädigung für einen Kredit unterfällt nicht der Zinsschranke des § 4h Abs. 3 Satz 2 EStG a. F., FG Düsseldorf, Urteil vom 14. 3. 2024, 14 K 1177/23 G,F, S. 1480
• Zur Bildung und Berechnung von Rückstellungen in Zusammenhang mit einem Vorruhestandsmodell, FG Düsseldorf, Urteil vom 24. 5. 2024, 3 K 2044/18 F, S. 1484
• Steuerliche Behandlung von Geschäften über Erwerb, Vermietung und Veräußerung von Seefrachtcontainern, FG München, Urteil vom 5. 6. 2024, 9 K 1512/22, S. 1488
• Zur Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung von Termingeschäften, FG Münster, Beschluss vom 13. 6. 2024, 6 V 252/24 E, S. 1493

Einkommensteuer/Bilanzrecht

• Rückstellungen für Verpflichtungen im Zusammenhang mit Personalüberlassungen, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 7. 11. 2023, 6 K 1379/21, S. 1499

Einkommensteuer/Grundgesetz

• Zur Verfassungsmäßigkeit der Verlustverrechnungsbeschränkung bei Termingeschäften gem. § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 29. 4. 2024, 10 K 1091/23, S. 1505

Finanzgerichtsordnung

• Zum Drohen der Vollstreckung nach § 69 Abs. 4 Satz 2 Nr. 2 FGO, FG Münster, Beschluss vom 7. 5. 2024, 12 V 660/24 E, S. 1514

Schenkungsteuer

• Schenkungsteuerbefreiung bei Zuwendung an Stiftung eines Landes, FG Mecklenburg-Vorpommern, Urteil vom 31. 1. 2024, 1 K 231/22, S. 1515

Umsatzsteuer

• Glücksspielumsätze bei gewerblichem Geldspielautomatenbetreiber, FG Nürnberg, Urteil vom 27. 2. 2024, 2 K 1354/20, S. 1521
• Optionsausübung bzgl. im übrigen Gemeinschaftsgebiet erbrachter sonstiger Leistungen, für die das Reverse-Charge-Verfahren gilt, FG Hamburg, Urteil vom 24. 5. 2024, 5 K 77/22, S. 1528
• Anforderungen an einen unrichtigen Steuerausweis i. S. von § 14c Abs. 1 UStG, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 2. 2. 2023, 1 K 147/20, S. 1535

Inhalt EFG 16/2024

Abgabenordnung

• Anforderung an Ermessensentscheidung gem. § 152 Abs. 1 AO n. F., FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 24. 4. 2024, 7 K 7123/23, S. 1357
• Ermessensfehler bei der Festsetzung des Verspätungszuschlags, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 13. 3. 2024, 7 K 7067/22, S. 1361

Bewertungsrecht

• Gesonderte Feststellung des gemeinen Werts eines KapG-Anteils für Zwecke der ErbSt/SchenkSt muss auf Euro-Betrag lauten, Hessisches FG, Urteil vom 31. 1. 2024, 4 K 558/23, S. 1364

Doppelbesteuerungsabkommen/Einkommensteuer

• Keine unzulässige Doppelbesteuerung von Renten bei Drittstaatsansässigkeit, FG Mecklenburg-Vorpommern, Urteil vom 15. 2. 2024, 2 K 33/22, S. 1367

Doppelbesteuerungsabkommen/Lohnsteuer

• DBA-rechtliche Aufteilung der Besteuerungsrechte bei unwiderruflicher Freistellung des Arbeitnehmers unter Verhängung eines Wettbewerbsverbots, FG München, Urteil vom 15. 3. 2024, 8 K 883/23, S. 1372

Einkommensteuer

• Veräußerungskosten i. S. des § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG sind auch Steuerberatungskosten zur Ermittlung des Veräußerungsgewinns, Hessisches FG, Urteil vom 22. 2. 2024, 10 K 1208/23, S. 1379
• Pauschalierung bei Sachzuwendungen, FG Hamburg, Urteil vom 14. 3. 2024, 6 K 109/20, S. 1382
• Zum Vorliegen eines Steuerstundungsmodells i. S. des § 15b EStG, FG Nürnberg, Urteil vom 15. 3. 2023, 3 K 60/23, S. 1385
• Fiktion der Tatbestandsvoraussetzungen des Optionsrechts zur tariflichen Besteuerung von Kapitaleinkünften gem. § 32d Abs. 2 Nr. 3 Satz 4 EStG, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 8. 12. 2023, 5 K 813/22, S. 1390
• Pflege-Pauschbetrag setzt Mindestpflegedauer voraus, Sächsisches FG, Urteil vom 24. 1. 2024, 2 K 936/23, S. 1394
• Zum Begriff des Vorabgewinnanteils aus § 35 Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 2 EStG, Niedersächsisches FG, Urteil vom 19. 3. 2024, 13 K 3/24, S. 1395

Einkommensteuer/Bewertungsrecht

• Bemessung des gemeinen Wertes der Anteile nach § 17 Abs. 2 Satz 2 EStG anhand des Substanzwertes i. S. des § 11 Abs. 2 Satz 3 BewG, Niedersächsisches FG, Urteil vom 17. 4. 2024, 3 K 81/22, S. 1399

Einkommensteuer/Bilanzrecht

• Passivierung einer Pensionsrückstellung auf Grund sich nachträglich als unwirksam herausstellender Betriebsvereinbarung, FG Düsseldorf, Urteil vom 15. 1. 2024, 6 K 2351/19 K, S. 1405

Einkommensteuer/Gewerbesteuer

• Der kommerzialisierbare Teil des Namensrechts eines Influencers als immaterielles WG, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 13. 10. 2023, 5 K 2508/22, S. 1414

Einkommensteuer/Umwandlung/Abgabenordnung

• Sperrfristverletzung durch Rechtsnachfolger, FG Düsseldorf, Urteil vom 7. 3. 2024, 8 K 2849/17 E, S. 1416

Finanzgerichtsordnung

• § 47 Abs. 2 FGO dispensiert nicht von der Einhaltung der Formvorschriften aus §§ 52a, 52d FGO, Niedersächsisches FG, Urteil vom 16. 4. 2024, 13 K 114/23, S. 1420
• Zur Kostenentscheidung im Rahmen der Erinnerung gegen die Festsetzung der zu erstattenden Aufwendungen nach § 149 Abs. 2 FGO, Niedersächsisches FG, Beschluss vom 29. 2. 2024, 13 K 28/20, S. 1423

Gewerbesteuer

• Einkünfte aus dem Betrieb einer Photovoltaikanlage stellen Einkünfte aus Gewerbebetrieb dar, FG Münster, Beschluss vom 7. 6. 2024, 14 V 508/24 G, S. 1425

Grunderwerbsteuer

• Zum Verzicht auf die Vorbehaltensfrist des § 6a Satz 4 GrEStG bei Einbringungsfällen, Sächsisches FG, Urteil vom 9. 11. 2023, 2 K 939/20, S. 1429

Körperschaftsteuer

• Anwendbarkeit des § 8b Abs. 3 Satz 5 KStG auf Sidestream-Darlehen; keine Anwendbarkeit des § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG auf Zinsforderungen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 16. 4. 2024, 8 K 8073/22, S. 1432

Umsatzsteuer

• Einheitliche Behandlung von Organträger und Organgesellschaft, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 18. 10. 2023, 7 K 7031/18, S. 1436
• Erlass von Nachzahlungszinsen aus Billigkeitsgründen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 18. 4. 2024, 3 K 1447/23, S. 1440
• Umsatzsteuerlicher Unternehmer, FG Köln, Urteil vom 23. 4. 2024, 8 K 836/22, S. 1444

Inhalt EFG 15/2024

Abgabenordnung

• Nachweis des Zugangs eines Steuerbescheids: Bestreiten des Zugangs durch einen Gesamtrechtsnachfolger eines Stpfl., FG Münster, Urteil v. 19. 4. 2024, 4 K 870/21 E, S. 1265
• Verspätungszuschlag nach alter Fassung: Ermessensausübung des Finanzamts, FG Münster, Urteil v. 19. 4. 2024, 4 K 1758/23, S. 1269
• Kein Auskunfts- bzw. Akteneinsichtsrecht eines Treuhandkommanditisten gegenüber dem FA bezüglich der Steuerakten der KG, FG Düsseldorf, Urteil v. 19. 10. 2022, 4 K 2748/21 AO, S. 1273

Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Zahlungsverjährung bei mehrfach geänderter Einkommensteuerfestsetzung, FG Köln, Urteil v. 2. 5. 2024, 15 K 761/22, S. 1276

Bewertungsrecht/Grundsteuer/Finanzgerichtsordnung

• Keine AdV eines Grundsteuerwertbescheids mangels besonderen berechtigten Aussetzungsinteresses, FG Düsseldorf, Beschluss v. 10. 5. 2024, 11 V 533/24 A (BG), S. 1283

Einkommensteuer

• Aufzeichnungspflichten gem. § 4 Abs. 7 EStG beim häuslichen Arbeitszimmer, Hessisches FG, Urteil v. 13. 10. 2022, 10 K 1672/19, S. 1290
• Rückwirkende Anwendung der Regelungen zu den Fondsetablierungskosten, FG Hamburg, Urteil v. 21. 2. 2024, 6 K 27/22, S. 1292
• Zum Begriff des Gewinns i. S. von § 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG, Niedersächsisches FG, Urteil v. 9. 5. 2023, 2 K 202/22, S. 1298
• Ermäßigte Besteuerung einer Abfindung setzt Beendigung des Einkünfteerzielungstatbestands voraus, Niedersächsisches FG, Urteil v. 15. 2. 2024, 2 K 52/23, S. 1301
• Altersvorsorge-Eigenheimbetrag: Keine förderunschädliche wohnungswirtschaftliche Verwendung bei Tilgung eines Darlehens zur Finanzierung einer nicht mehr selbst genutzten Wohnung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil v. 25. 10. 2022, 15 K 15017/22, S. 1308

Einkommensteuer/Abgabenordnung

• Wohnsitz eines Kindes bei Inlandsaufenthalten zwischen der Leistung eines FSJ und dem Beginn eines Studiums im Drittland, Hessisches FG, Urteil v. 19. 12. 2022, 8 K 1775/19, S. 1312

Einkommensteuer/Grundgesetz

• Zur Frage der Doppelbesteuerung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung und einer Zusatzkasse, FG des Saarlandes, Urteil v. 27. 3. 2024, 3 K 1072/20, S. 1315
• Steuerermäßigung nach § 32c EStG und steuerliche Berücksichtigung der Kinder, Niedersächsisches FG, Urteil v. 24. 4. 2024, 4 K 6/24, S. 1322

Umsatzsteuer

• Keine Unionsrechtswidrigkeit von Nachzahlungszinsen, FG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 18. 4. 2024, 3 K 1936/22, S. 1329
• Keine Geschäftsveräußerung im Ganzen bei Unternehmenszersplitterung, Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil v. 14. 3. 2024, 4 K 75/23, S. 1334
• Keine Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 8 Buchst. h UStG für Umsätze aus der Verwaltung von Investmentvermögen sog. Spezial-AIF, FG Düsseldorf, Urteil v. 20. 3. 2024, 5 K 2912/20 U, S. 1339
• Keine Differenzbesteuerung bei Lieferkette von zum Vorsteuerabzug berechtigtem Unternehmer, FG Münster, Urteil v. 28. 5. 2024, 15 K 3670/19 U, S. 1349