EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 20/2025

Abgabenordnung

• Prüfungsanfragen zu steuermindernden Umständen sind keine VAe, FG Düsseldorf, Urteil vom 11.01.2024, 11 K 1106/23 AO, S. 1409

Abgabenordnung/Bewertungsrecht/Grundsteuer

• Beschwer des Rechtsvorgängers durch einen an ihn ergangenen Grundsteuerwertbescheid nach Eintritt der Einzelrechtsnachfolge, FG Münster, Urteil vom 18.06.2025, 3 K 6/25 F, S. 1413

Einkommensteuer

• Wertende Gesamtbetrachtung über das Vorliegen eines Steuerstundungsmodells i. S. von § 15b Abs. 1 und 2 EStG bei einer Goldfinger-Gestaltung, FG München, Urteil vom 18.06.2025, 8 K 412/24, S. 1414
• Keine Berücksichtigung von Verlusten aus einem Trickbetrug als ag. Bel., FG Münster, Urteil vom 02.09.2025, 1 K 360/25 E, S. 1429
• Zur Buchwertfortführung beim Formwechsel einer KapG in eine vermögensverwaltende Personengesellschaft, Hessisches FG, Urteil vom 24.06.2025, 7 K 1188/21, S. 1432

Einkommensteuer/Körperschaftsteuer

• Keine individuelle Nachweismöglichkeit einer Einlagenrückgewähr durch den inländischen Gesellschafter einer EU-Kapitalgesellschaft in seinem Steuerfestsetzungsverfahren, Niedersächsisches FG, Urteil vom 03.07.2025, 2 K 49/23, S. 1436

Einkommensteuer/Lohnsteuer

• Zu den Voraussetzungen für die Annahme von Arbeitslohn des beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführers wegen privater PKW-Nutzung bei fehlender ausdrücklicher Privatnutzungsvereinbarung, FG Düsseldorf, Urteil vom 30.06.2025, 14 K 1478/22 L,H(L), S. 1443

Gewerbesteuer

• Keine erweiterte Kürzung bei treuhänderischer Tätigkeit, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 08.07.2025, 6 K 6040/22, S. 1447

Grunderwerbsteuer

• Einheitliches Vertragswerk; Herabsetzung der Gegenleistung nach insolvenzbedingter Kündigung des Bauvertrages und Auswechslung des Bauunternehmers, FG München, Urteil vom 21.05.2025, 4 K 895/23, S. 1451

Grundsteuer

• Verfassungsmäßigkeit der Grundsteuer B nach dem Bayerischen Grundsteuergesetz (BayGrStG), FG München, Urteil vom 18.06.2025, 4 K 702/24, S. 1454

Insolvenzrecht/Abgabenordnung

• Wiederaufleben einer USt-Forderung nach § 144 Abs. 1 InsO, Niedersächsisches FG, Urteil vom 13.05.2025, 5 K 100/23, S. 1458

Körperschaftsteuer

• Organschaft zwischen EU-Gesellschaften, Hessisches FG, Zwischenurteil vom 21.03.2024, 4 K 86/21, S. 1462

Kostengesetze

• Streitwert – Kein Ansatz des Pauschalsatzes von 25 % bei der Körperschaftsteuer unterliegendem Feststellungsbeteiligten, FG Münster, Beschluss vom 01.07.2025, 15 Ko 1417/25 GK, S. 1469

Umsatzsteuer

• Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft bei gebrochener Beförderung und vier Beteiligten und Erlass der USt bei Fehlen des Hinweises auf Übergang der Steuerschuld, FG Düsseldorf, Urteil vom 22.11.2024, 1 K 2832/19 U, S. 1472
• Nach § 4 Nr. 8 Buchst. a bzw. d UStG steuerfreie Vermittlungsleistungen bei verdecktem Vorgehen eines Online-Vermittlers, FG München, Urteil vom 02.07.2025, 3 K 1932/21, S. 1480

Inhalt EFG 19/2025

Abgabenordnung

• Akteneinsicht und Auskunft gem. DSGVO, Thüringer FG, Urteil vom 15.08.2023, 2 K 513/22, S. 1337
• Antrag auf Anordnung der Erzwingungshaft nach § 284 Abs. 8 Satz 1 AO kein VA, FG Düsseldorf, Beschluss vom 16.06.2025, 2 V 768/25 A(KV), S. 1339
• Zur Aufhebung eines Versäumnisurteils durch das FG, das vor einer Rechtswegverweisung von einem anderen Gericht erlassen wurde, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 06.05.2025, 6 K 6184/21, S. 1344

Einkommensteuer

• Zur Nichtanwendung der Entfernungspauschale für einen Leiharbeitnehmer im Rahmen einer Arbeitnehmerüberlassung i. S. des AÜG, Niedersächsisches FG, Urteil vom 18.06.2024, 12 K 38/24, S. 1348

Einkommensteuer/Abgabenordnung

• Steuerliche Behandlung der Rückzahlung einer Corona-Soforthilfe bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG, Niedersächsisches FG, Urteil vom 13.02.2024, 12 K 20/24, S. 1353

Einkommensteuer/Gewerbesteuer

• Betrieb eines Corona-Testzentrums (durch Nichtarzt) ist Gewerbebetrieb und keine selbständige Arbeit, FG Düsseldorf, Beschluss vom 23.07.2025, 14 V 907/25 A (G), S. 1355

Erbschaftsteuer

• Zur Kürzung der fiktiven Ausgleichsforderung bei Steuerbefreiungen gem. § 5 Abs. 1 Satz 6 ErbStG, FG Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 15.07.2025, 14 V 14044/25, S. 1358
• Stundung von Erbschaftsteuer, FG Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 26.03.2025, 14 V 14156/24, S. 1361

Finanzgerichtsordnung/Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Zum ausdrücklichen Ausschluss der Sicherheitsleistung bei der Aussetzung der Vollziehung eines Grundlagenbescheids und zur Mitunternehmerstellung eines insolventen Kommanditisten, Hessisches FG, Beschluss vom 15.07.2025, 11 V 630/25, S. 1368

Grunderwerbsteuer

• Zweimalige Festsetzung von GrESt für den Erwerb von Gesellschaftsanteilen beim Auseinanderfallen von Signing und Closing, FG Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 31.01.2025, 12 V 12129/24, S. 1382
• Erwerb von Anteilen von Todes wegen gem. § 1 Abs. 2b Satz 6 GrEStG bei quotenwahrender Erbauseinandersetzung, FG Düsseldorf, Beschluss vom 15.07.2025, 11 V 170/25 A(GE), S. 1387

Schenkungsteuer/Europäische Union

• Kein Verlust der Rechtsfähigkeit einer Stiftung aus dem EU/EWR-Ausland bei Verlagerung des Verwaltungssitzes in das Inland, FG München, Urteil vom 13.08.2025, 4 K 2055/23, S. 1391

Umsatzsteuer

• Zur umsatzsteuerlichen Behandlung des Handels mit Non-Fungible Token (NFT), Niedersächsisches FG, Urteil vom 10.07.2025, 5 K 26/24, S. 1393
• Vorsteuerberichtigung nach erfolgreicher Insolvenzanfechtung, FG Düsseldorf, Urteil vom 01.07.2024, 5 K 2267/20 U, S. 1399

Inhalt EFG 18/2025

Abgabenordnung

• Unwirksame Einreichung eines elektronischen Dokuments durch bevollmächtigten Boten (§ 52a Abs. 3 Satz 1 Alt. 2 FGO), FG Köln, Urteil vom 27.05.2025, 15 K 626/25, S. 1265

Abgabenordnung/Grunderwerbsteuer

• Vertrauensschutz bei geänderter höchstrichterlicher Rspr. im Rahmen einer Billigkeitsmaßnahme nach Festsetzung einer GrESt in RETT-Blocker-Konstellation sowie Vorliegen eines formellen VA, Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 03.06.2025, 3 K 47/23, S. 1268

Einkommensteuer

• Unterliegt die Werterhöhung einer Pensionszusage bei der geschiedenen Ehefrau des Gesellschafters der Besteuerung?, FG Münster, Urteil vom 18.06.2025, 3 K 569/23 F, S. 1275
• Rückwirkende Einführung einer Steuerbefreiung für Einkünfte aus bestimmten Photovoltaikanlagen nicht verfassungswidrig, FG Düsseldorf, Urteil vom 24.06.2025, 4 K 1286/24 E, S. 1278
• Vorliegen einer ersten Tätigkeitstätte bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung, FG Münster, Urteil vom 15.05.2025, 12 K 1916/21 F, S. 1281
• Aufwendungen für ein „Gesundheitstraining“ stellen Arbeitslohn in Form eines geldwerten Vorteils dar, FG Nürnberg, Urteil vom 08.05.2025, 4 K 438/24, S. 1287

Erbschaftsteuer

• Genügt die mittelbare Grundstücksüberlassung durch einen Mitunternehmer (SBV II) für die Rückausnahme des § 13b Abs. 4 Nr. 1 Satz 2 Buchst. a Alt. 2 ErbStG?, FG Münster, Urteil vom 03.07.2025, 3 K 469/24 F, S. 1291

Finanzgerichtsordnung/Einkommensteuer

• Unzumutbarkeit der beA-Nutzung für Rechtsanwalt bei Klage in eigener Sache, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 11.06.2025, 3 K 3005/23, S. 1293

Gewerbesteuer

• Kein gewerbesteuerlicher Veräußerungsgewinn bei Veräußerung eines Kommanditanteils vor Beginn der sachlichen Gewerbesteuerpflicht, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 26.11.2024, 3 K 1469/20, S. 1301

Grunderwerbsteuer

• Entflechtung und Grunderwerbsteuer, FG Köln, Urteil vom 21.05.2025, 5 K 1007/21, S. 1304

Grundsteuer

• Begünstigtes Agrarland wird mit dem Bodenrichtwert für Land- und Forstwirtschaft bewertet, FG Düsseldorf, Urteil vom 22.05.2025, 11 K 2040/24 Gr,BG, S. 1307

Kapitalertragsteuer/Abgabenordnung

• Unterbrechung der Zahlungsverjährung, FG Hamburg, Urteil vom 10.02.2025, 6 K 11/24, S. 1310

Körperschaftsteuer

• Zum Zeitpunkt der Aktivierung einer Forderung auf feste Ausgleichszahlung eines außenstehenden Gesellschafters nach § 304 Abs. 1, 2 Satz 1 AktG, FG München, Urteil vom 13.03.2025, 7 K 2346/21, S. 1313
• Keine Berücksichtigung von Fremdführungsprovisionen bei der Ermittlung des abziehbaren Höchstbetrags für Beitragsrückerstattungen, Niedersächsisches FG, Urteil vom 24.04.2025, 6 K 216/22, 2 K 217/22, S. 1318

Lohnsteuer

• Keine Verpflichtung des Betriebsstätten-FA zur sog. Schattenveranlagung bei fehlerhafter Einbehaltung der Lohnsteuer für beschränkt Steuerpflichtige, Niedersächsisches FG, Urteil vom 16.04.2025, 9 K 155/22, S. 1322

Umsatzsteuer

• Zum Anspruch des Insolvenzverwalters auf Zustimmung zur Berichtigung nach § 14c Abs. 2 Satz 5 UStG für Zahlungen des Rechnungsempfängers hinsichtlich eines Zeitraums, für den der Insolvenzverwalter die Freigabe der gewerblichen Tätigkeit gegenüber dem Insolvenzschuldner erteilt hat, FG Köln, Urteil vom 06.05.2025, 8 K 2462/19, S. 1327
• Steuerschuldumkehr nach § 13b UStG bei Reinigungs- und Bauleistungen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 15.01.2025, 7 K 7159/22, S. 1332