EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 18/2026

Abgabenordnung

• Nachweis des Zugangs eines Steuerbescheids bei Übermittlung durch das Rechenzentrum der FinVerw. NRW, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-05-06, 7 K 1359/24 K,G,U,F, S. 1277

Bewertungsrecht/Grundsteuer

• Grundsteuer im Bundesmodell, kein Aussetzen des Verfahrens, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-05-12, 16 K 16222/25, S. 1281
• Kein Rechtsschutzbedürfnis bei faktischem Ruhen des Einspruchsverfahrens, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-04-29, 16 K 5016/25, S. 1282

Einkommensteuer

• Erlass einer Kindergeldrückforderung gem. § 227 AO bei Anrechnung des Kindergeldes auf Sozialleistungen und Erfüllung der Mitwirkungspflicht gem. § 68 Abs. 1 EStG allein aus Sicht des Kindergeldberechtigten ohne entsprechende Kenntnis der Familienkasse, FG Düsseldorf, Urteil vom 2024-11-14, 9 K 1606/24 KG,AO, S. 1284
• Rechtsnatur der Anzeige der Reinvestitionsabsicht und (Nicht-)Bindung der ZfA, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-05-27, 15 K 15015/25, S. 1288
• Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG bei Bezug von pauschaler Beihilfe, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-06-17, 3 K 3133/24, S. 1290
• Nachweis einer kürzeren wirtschaftlichen Nutzungsdauer i. S. von § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG, FG München, Urteil vom 2026-06-26, 8 K 1147/23, S. 1294
• Ernstliche Zweifel an der Steuerbarkeit der bloßen Rückzahlung von Fremdwährungsfestgeldanlagen ohne Währungsumtausch, FG Rheinland-Pfalz, Beschluss vom 2025-10-08, 4 V 1436/25, S. 1299
• Kein Vertrauensschutz in den Fortbestand der Auslegung des Begriffs „mehrjährige Tätigkeit“ in § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG 2002 durch den BFH nach dessen abweichender gesetzlicher Definition durch das JStG 2007, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-03-31, 10 K 803/24 E, S. 1302

Einkommensteuer/Grundgesetz

• Zur Verfassungsmäßigkeit des Grundfreibetrages nach § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG im VZ 2023, FG Münster, Urteil vom 2026-06-16, 2 K 2077/25 E, S. 1305

Erbschaftsteuer

• Aufhebung eines Vertrags über ein befristetes unverzinsliches Darlehen schenkungsteuerlich irrelevant, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-06-23, 4 K 2261/24 Erb, S. 1311
• Kein Abzug der Ersatzerbschaftsteuer von ihrer eigenen Bemessungsgrundlage, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-07-14, 4 K 2305/24 Erb, S. 1313

Erbschaftsteuer/Bewertungsrecht

• Keine Abzinsung eines aufschiebend bedingten Sachvermächtnisses, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 2025-12-04, 4 K 1016/23, S. 1316
• Keine Steuerbefreiung nach § 13b Abs. 1 Nr. 1 ErbStG für einen Bauplatz, der nur einmal jährlich gemulcht wird, FG München, Urteil vom 2026-06-03, 4 K 2155/24, S. 1320

Finanzgerichtsordnung

• Aktive Nutzungspflicht eines Lohnsteuerhilfevereins nach § 52d FGO, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-04-08, 10 K 127/26 E, S. 1322

Gewerbesteuer

• Keine Gewerbesteuerfreiheit für Einrichtungen des Betreuten Wohnens ohne Erbringung von Pflegeleistungen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-04-28, 6 K 6067/23, S. 1325

Grundsteuer

• Bahnhöfe sind grundsteuerbefreit, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-06-02, 16 K 16068/25, S. 1331

Körperschaftsteuer

• Erfolgswirksame Ausbuchung von Verbindlichkeiten, FG Münster, Urteil vom 2025-09-17, 13 K 1637/22 K,F, S. 1333

Umsatzsteuer

• Anforderungen an die Steuerfreiheit innergemeinschaftlicher Lieferungen und Ausfuhren, FG Münster, Urteil vom 2026-05-19, 15 K 1452/25 U, S. 1337
• Vorsteuerabzug bei Aufwendungen für Erschließungsmaßnahmen trotz späterer unentgeltlicher (Rück-)Übertragung von Anlagen und Grundstücksteilen an die Gemeinde, Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 2026-04-23, 4 K 13/25, S. 1341

Umwandlung

• Einbringungsgegenstand und Buchwertansatz trotz negativen Kapitalkontos eines Mitunternehmers bei der Verschmelzung einer KG auf eine bereits als Mitunternehmerin beteiligte GmbH, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-05-12, 8 K 8102/24, S. 1344

Inhalt EFG 17/2026

Abgabenordnung

• Unionsrechtlicher Anspruch auf Verzinsung bei fehlerhafter Anwendung einer DBA-Regelung, FG Köln, Urteil vom 2026-03-26, 6 K 2820/20, S. 1205
• Berechnung der Festsetzungsfrist für einen Haftungsbescheid über USt-Vorauszahlungen bei bereits gegenüber dem Steuerschuldner erlassenem USt-Jahresbescheid, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-04-22, 5 K 526/24 H(U), S. 1210
• Verfassungsmäßigkeit der Aussetzungszinsen für Zinszeiträume vom 1. 1. 2014 bis zum 31. 12. 2018 ernstlich zweifelhaft, FG Münster, Beschluss vom 2026-06-03, 9 V 583/26, S. 1214

Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Firmenwagen: Der verkürzte Nutzungsvorteil für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte gem. § 8 Abs. 2 Satz 3 EStG – Steuerhinterziehung des Arbeitnehmers und die daraus resultierende Lohnsteuerfrage des Arbeitgebers, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-01-21, 3 K 78/24, S. 1218

Bewertungsrecht

• Grundsteuerbewertung eines Bürogebäudes in NRW auf Basis des Sachwertverfahrens nach dem sog. Bundesmodell verfassungsgemäß, FG Köln, Urteil vom 2026-02-24, 4 K 640/25, S. 1224

Einkommensteuer

• Genussrechtsvergütungen als Kapitaleinkünfte, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-04-28, 6 K 6115/23, S. 1228

Einkommensteuer/Abgabenordnung

• Keine Schätzung von Betriebsausgaben bei Verwendung von Abdeckrechnungen, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-04-08, 4 K 4061/24, S. 1233

Finanzgerichtsordnung/Abgabenordnung

• Bekanntgabe einer Einspruchsentscheidung an den in der Vollmachtsdatenbank erfassten Bevollmächtigten, FG Nürnberg, Urteil vom 2025-12-09, 1 K 532/24, S. 1240

Gewerbesteuer/Abgabenordnung

• Erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG bei der Vermietung eines Einkaufszentrums unter Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen, Bindungswirkung einer verbindlichen Auskunft, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-06-15, 14 K 1416/24 G, S. 1245

Körperschaftsteuer

• Zur Auslegung des Begriffs der Ausgleichszahlungen i. S. von § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 9 EStG und § 16 KStG, FG Münster, Urteil vom 2026-04-21, 13 K 317/25 K,G,F, S. 1252

Körperschaftsteuer/Doppelbesteuerungsabkommen

• Hinzurechnung fiktiver Betriebsausgaben auch bei Steuerfreistellung durch DBA, FG Münster, Urteil vom 2026-06-23, 9 K 552/22 K, S. 1258

Umsatzsteuer

• Zum Leistungsaustausch mit einem Zentralregulierer, FG Münster, Urteil vom 2026-05-19, 15 K 3483/18 U, S. 1262
• Unterjähriger Wechsel zwischen besonderem Vorsteuervergütungsverfahren (§§ 59 ff. UStDV) und allgemeinem Besteuerungsverfahren, FG Köln, Urteil vom 2026-02-25, 2 K 2009/24, S. 1270

Inhalt EFG 16/2026

Abgabenordnung

• Unterlassene Auswertung eines Betriebsprüfungsberichts als offenbare Unrichtigkeit i. S. des § 129 AO, FG Köln, Urteil vom 2026-02-24, 11 K 379/22, S. 1133
• Einwand mangelnder Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung lange Zeit nach Beendigung einer Betriebsprüfung, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-04-29, 14 K 1177/22 F, S. 1135
• Fehlerhafter Steuerschlüssel in einem ERP-System als Schreib- oder Rechenfehler i. S. des § 173a AO, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-03-19, 5 K 137/25, S. 1142

Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Rechtmäßigkeit eines Abrechnungsbescheids; Beiladung des zusammen veranlagten Ex-Ehegatten, FG München, Urteil vom 2026-04-16, 10 K 1745/24, S. 1147

Abgabenordnung/Umsatzsteuer

• Kein Erlass von Säumniszuschlägen bei AdV-Ablehnung und nachfolgender Änderung der Steuerfestsetzung auf Grund eines später ergangenen EuGH-Urteils, FG München, Urteil vom 2026-03-03, 5 K 1704/24, S. 1151

Bewertungsrecht/Grundsteuer

• Zusammenfassung aller Wohnungen in einem Gebäude zu einem einheitlichen Wohnungseigentum, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-04-22, 3 K 3059/25, S. 1154

Einkommensteuer

• Rechnungsabgrenzung bei Erhalt einer Entschädigung für einen Bergschadensverzicht, FG Münster, Urteil vom 2026-03-17, 2 K 2199/23 E, S. 1158
• Korrespondierende Berücksichtigung von im mittelbaren Zusammenhang mit der vGA stehenden verdeckten Einlagen beim Gesellschafter, FG des Landes Sachsen-Anhalt, Urteil vom 2025-08-06, 1 K 645/22, S. 1162
• Außergewöhnliche Belastungen bei Aufwendungen für Apheresen zur Behandlung eines Post-Vac-Syndroms, Niedersächsisches FG, Urteil vom 2026-03-04, 9 K 54/25, S. 1165

Erbschaftsteuer

• Nachversteuerung bei Nichteinhaltung der Behaltensfrist, FG München, Urteil vom 2026-03-04, 4 K 1875/24, S. 1169

Erbschaftsteuer/Abgabenordnung

• Keine Steuerbefreiung für ein Familienheim, wenn entweder der Erblasser oder die Erbin ihren jeweiligen Lebensmittelpunkt nicht in dem maßgeblichen Wohngrundstück haben, FG München, Urteil vom 2026-04-15, 4 K 1457/25, S. 1172

Erbschaftsteuer/Grundgesetz

• Steuerbarkeit einer (an die Lebensgefährtin des Erblassers ausgezahlten) Hinterbliebenenleistung nach § 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG, FG München, Urteil vom 2026-03-06, 4 K 2179/25, S. 1180

Gewerbesteuer

• Keine erweiterte Grundstückskürzung bei unterjähriger Veräußerung des letzten Grundstücks mit unmittelbarem Beginn der Liquidation, FG München, Urteil vom 2026-05-12, 6 K 1713/23, S. 1182

Grunderwerbsteuer

• Grunderwerbsteuerliche Gegenleistung bei Anwachsung und bei Übernahme (nur) der dinglichen Haftung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-01-29, 12 K 12146/22, S. 1188

Grundsteuer

• Insbesondere zum Erfordernis eines besonderen Aussetzungsinteresses im Rahmen der AdV bei Geltendmachung verfassungsrechtlicher Zweifel, Niedersächsisches FG, Beschluss vom 2026-02-27, 1 V 179/25, S. 1192

Grundsteuer/Bewertungsrecht

• Rechtmäßigkeit der Mietniveau-Einstufungsverordnung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 2026-06-02, 16 K 16173/24, S. 1197

Schenkungsteuer

• Kein Verwaltungsvermögen bei Überlassung von Grundstücken zur land- und forstwirtschaftlichen Nutzung im Rahmen einer Betriebsverpachtung im Ganzen, FG Düsseldorf, Urteil vom 2026-06-02, 4 K 384/24 F, S. 1199

Umsatzsteuer

• Vorsteuerabzug aus Gutachterkosten betreffend die Bewertung eines Kommanditanteils für Zwecke der Schenkungsteuer, FG Baden-Württemberg, Außensenate Freiburg, Urteil vom 2026-03-11, 14 K 1829/23, S. 1201