EFG gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeber

Herausgegeben unter Mitwirkung der Richter an den Finanzgerichten in der Bundesrepublik Deutschland.

Redaktion

Christian Wolsztynski
Harald Junker

Leseprobe

Inhalt EFG 17/2025

Abgabenordnung

• Erweiterung des Haftungsgegenstands in einem Haftungsbescheid durch erweiternden Haftungsbescheid, FG Hamburg, Beschluss vom 07.03.2025, 6 V 84/24, S. 1193
• Keine Aufhebung der Kindergeldfestsetzung nach § 173 AO wegen Verletzung der Amtsermittlungspflicht, FG Düsseldorf, Urteil vom 08.03.2024, 15 K 1957/23 Kg, S. 1202
• Anwendbarkeit des § 176 AO auf erstmaligen Erlass von Grundlagenbescheiden, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 12.03.2025, 16 K 3035/23, S. 1205
• Zur Haftung eines Geschäftsführers bei unterlassener Vorsteuerberichtigung, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 27.02.2025, 9 K 9146/21, S. 1206

Einkommensteuer

• Keine außergewöhnlichen Belastungen durch Aufwendungen im Zusammenhang mit der Entnahme und Lagerung von Eizellen beim PCO-Syndrom (sog. „social freezing“), Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 19.03.2025, 2 K 80/24, S. 1215
• Steuerfreiheit des Sanierungsertrags, FG Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 04.02.2025, 5 V 1093/24, S. 1217
• Kein Werbungskostenabzug bei Umzug des Steuerpflichtigen wegen erstmaliger Einrichtung eines Arbeitszimmers, FG Münster, Urteil vom 13.06.2025, 14 K 2124/21 E, S. 1220
• Unterjähriges Ausscheiden aus einer Personengesellschaft bei Veräußerung des Anteils zum Ablauf des 31. 12. des Streitjahres?, Sächsisches FG, Urteil vom 13.05.2024, 5 K 773/21, S. 1223
• Blockheizkraftwerk im Mietshaus führt insgesamt zu Vermietungseinkünften, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 09.04.2025, 16 K 16145/23, S. 1225
• Veräußerungsgewinn nach Zwangsversteigerung, Niedersächsisches FG, Urteil vom 07.12.2023, 10 K 239/20, S. 1227
• Gewinn aus der Veräußerung eines zum Privatvermögen gehörenden Wohnmobils nicht steuerbar gem. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, Sächsisches FG, Urteil vom 20.12.2024, 5 K 960/24, S. 1229
• Begünstigung nach § 34c Abs. 5 EStG für inländischen Arbeitnehmer eines in der Schweiz ansässigen Arbeitgebers, Hessisches FG, Urteil vom 13.11.2024, 1 K 792/21, S. 1230

Einkommensteuer/Grundgesetz/Abgabenordnung

• Keine Steuerfreiheit der Gründerprämie, Thüringer FG, Urteil vom 26.06.2025, 1 K 426/22, S. 1235

Erbschaftsteuer

• Sind angemessene Vergütungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer einer Personengesellschaft bei der Lohnsumme zu berücksichtigen?, FG Münster, Urteil vom 15.04.2025, 3 K 483/24 F, S. 1237

Finanzgerichtsordnung

• Nutzung eines „fremden“ beSt, FG Köln, Urteil vom 27.05.2025, 15 K 631/25, S. 1241

Grunderwerbsteuer

• Zu den Voraussetzungen einer Aufhebung bzw. Änderung der Steuerfestsetzung gem. § 16 Abs. 4a GrEStG, FG Baden-Württemberg, Beschluss vom 16.05.2025, 5 V 846/25, S. 1244

Körperschaftsteuer

• Zur steuerrechtlichen Wirkung einer Anfechtung eines GmbH-Anteilskaufvertrags auf eine Forderungsabschreibung, FG Düsseldorf, Urteil vom 11.06.2025, 7 K 444/23 K, S. 1248

Kostengesetze

• Gebühren nach dem RVG für Vorabentscheidungsverfahren beim EuGH, FG Bremen, Beschluss vom 01.07.2025, 2 Ko 59/25, S. 1251

Umsatzsteuer

• Zur Steuerfreiheit von Fahrschulunterricht, Thüringer FG, Urteil vom 23.05.2023, 2 K 23/21, S. 1256
• Änderung nach § 27 Abs. 19 UStG auch bei Abnahme nach dem 14. 2. 2014 bei davor vereinnahmten Abschlagszahlungen, FG Nürnberg, Urteil vom 18.03.2025, 2 K 1246/22, S. 1259

Inhalt EFG 16/2025

Abgabenordnung

• Verfassungsrechtliche Zweifel an der Zulässigkeit unterschiedlicher Höhe der Zinssätze für Aussetzungszinsen und Nachzahlungszinsen auch nach dem 31. 12. 2022, FG Köln, Beschluss vom 08.04.2025, 4 V 444/25, S. 1121
• Zur Frage ernstlicher Zweifel hinsichtlich der Verfassungsmäßigkeit der Höhe der Säumniszuschläge im Jahr 2022, FG Köln, Beschluss vom 17.01.2025, 12 V 1324/24, S. 1124
• Urteile auf Auskunft gem. Art. 15 DSGVO sind vorläufig vollstreckbar, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 12.02.2025, 16 K 16078/23, S. 1127

Abgabenordnung/Bilanzrecht/Einkommensteuer

• Bilanzberichtigung nach bestandskräftiger Veranlagung wegen „offenbarer Unrichtigkeit“ einer fehlerhaften Bilanzierung einer Umsatzsteuerverbindlichkeit, FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 08.04.2025, 3 K 1088/23, S. 1131

Abgabenordnung/Einkommensteuer

• Keine abweichende Steuerfestsetzung aus Billigkeitsgründen bei Auflösung des Unterschiedsbetrags gem. § 5a Abs. 4 Satz 3 Nr. 3 EStG, FG Hamburg, Urteil vom 11.12.2024, 2 K 62/21, S. 1134

Bilanzrecht/Körperschaftsteuer

• Ermittlung des Teilwerts einer Pensionsrückstellung bei dynamisch ausgestalteter Anpassungsverpflichtung unter Verstoß gegen die gesetzliche Übergangsregelung in § 30c Abs. 1 i. V. m. § 16 Abs. 3 Nr. 1 BetrAVG, Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 05.02.2025, 1 K 41/23, S. 1141

Einkommensteuer

• Zur Verfassungsmäßigkeit des typisierten Zinssatzes gem. § 4 Abs. 4a Satz 3 EStG im Jahr 2013, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 05.12.2023, 6 K 1177/23, S. 1149
• Zur Steuerfreiheit von Einkünften einer Schiedsperson, FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 02.04.2025, 5 K 5031/23, S. 1151
• Zu den Anforderungen an den Sachverständigen und das Gutachten bei der Schätzung einer kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer eines Gebäudes gem. § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG, FG Münster, Urteil vom 02.04.2025, 14 K 654/23 E, S. 1153
• Erste Tätigkeitsstätte eines Hafenarbeiters, FG Bremen, Urteil vom 06.02.2025, 1 K 39/23, S. 1157
• Aufwendungen für die Ablösung eines Zinsswaps, Niedersächsisches FG, Urteil vom 11.02.2025, 8 K 169/23, S. 1162

Einkommensteuer/Körperschaftsteuer

• Angemessenheit von Flugzeugaufwendungen, FG Münster, Urteil vom 15.04.2025, 9 K 126/22 K,G, S. 1166

Gewerbesteuer

• Schädlichkeit der Verwaltung fremden Grundbesitzes trotz behaupteter fehlender Gewinnerzielungsabsicht, FG Münster, Urteil vom 26.03.2025, 13 K 391/23 G, S. 1168

Grunderwerbsteuer

• Grunderwerbsteuerfreie Bestellung eines Erbbaurechts für einen Schulträger (§ 4 Nr. 1 GrEStG), FG Baden-Württemberg, Urteil vom 06.12.2024, 5 K 1618/24, S. 1172
• § 16 Abs. 2 GrEStG setzt nicht die Steuerbarkeit des ersten Erwerbsvorgangs voraus, FG Baden-Württemberg, Urteil vom 19.07.2024, 5 K 1668/22, S. 1174

Körperschaftsteuer

• Beschluss über die Stilllegung der Organgesellschaft steht der Organschaft nicht entgegen, FG Münster, Urteil vom 27.03.2025, 10 K 2795/22 F, S. 1176

Schenkungsteuer/Bewertungsrecht

• Steuerbefreiung für land- und forstwirtschaftliches Vermögen nach Nießbrauchsverzicht; Abzinsung einer aufschiebend bedingten Last bei Festsetzung von Schenkungsteuer, Schleswig-Holsteinisches FG, Urteil vom 31.03.2025, 3 K 28/24, S. 1181

Umsatzsteuer

• Vorsteuerabzug bei Abschluss eines Kantinennutzungsvertrags, FG München, Urteil vom 26.09.2023, 5 K 760/20, S. 1188

Inhalt EFG 15/2025

Abgabenordnung

• Zurechnung von Geschäftsanteilen an einer GmbH – Vorliegen eines Scheingeschäfts und einer nicht notariell beurkundeten Treuhandabrede bei der Veräußerung von GmbH-Anteilen, FG Köln, Urteil vom 31.10.2024, 11 K 1197/13, S. 1049

Einkommensteuer

• Handel mit Kryptowerten, FG Nürnberg, Urteil vom 22.01.2025, 3 K 760/22, S. 1058
• WK für dienstliche Nutzung des Privatautos trotz vorhandenen Dienstwagens, Niedersächsisches FG, Urteil vom 18.09.2024, 9 K 183/23, S. 1067
• Zur Einkünftequalifikation bei vermeintlicher und/oder tatsächlicher Vermietung und Veräußerung von größtenteils nicht existenten Seefrachtcontainern, FG Münster, Urteil vom 14.05.2025, 6 K 608/22 E, S. 1072
• Keine kürzere Nutzungsdauer einer Immobilie, wenn nach der Prognose eines gerichtlich bestellten Gutachters die Nutzungsdauer des Gebäudes bei wirtschaftlich sinnvoller Modernisierung verlängert werden könnte, FG München, Urteil vom 10.04.2025, 10 K 1531/21, S. 1078

Einkommensteuer/Abgabenordnung

• Wirtschaftliches Eigentum an einem Personengesellschaftsanteil bei gegenseitig eingeräumter Call- und Put-Option, FG Münster, Urteil vom 08.04.2025, 15 K 421/21 G,F, S. 1080

Grundsteuer

• Verfassungsmäßigkeit der Grundsteuer B nach dem Bayerischen Grundsteuergesetz (BayGrStG), FG München, Urteil vom 30.04.2025, 4 K 1312/24, S. 1091

Grundsteuer/Abgabenordnung/Grundgesetz

• Keine AdV für Grundsteuerwertbescheid (Berlin/Bundesmodell), FG Berlin-Brandenburg, Beschluss vom 21.02.2025, 3 V 3178/24, S. 1095

Körperschaftsteuer/Gewerbesteuer

• Unterjährige Ergebniskonsolidierung bei der Anwendung von § 8c KStG in Organschaftsfällen, FG Düsseldorf, Urteil vom 09.12.2024, 6 K 1772/20 K,G,F, S. 1102

Umsatzsteuer

• Zahlung für die Eingehung eines Vertrags mit einer Geldverbindlichkeit ist umsatzsteuerfrei, FG Münster, Urteil vom 11.03.2025, 15 K 3303/20 U, S. 1107

Umwandlung

• Einbringungsgewinn II – Sperrfristverstoß durch Abwärtsverschmelzung (down stream-merger), Hessisches FG, Urteil vom 05.11.2024, 8 K 339/15, S. 1115