HFR gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeberin der HFR Zeitschrift

Silvia Schuster, Vorsitzende Richterin am Bundesfinanzhof (BFH)

Leseprobe

Inhalt HFR 1/2026

Abgabenordnung

• Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 175b Abs. 1 AO, BFH, 27.11.2024, X R 25/22, S. 1

Einkommensteuer

• Keine neue Zinsfestsetzung nach Übergang von der Zusammen- zur Einzelveranlagung, BFH, 30.07.2025, X R 11/23, S. 4

Erbschaftsteuer

• Beginn der Festsetzungsfrist für die Erbschaftsteuer beim Auffinden eines Testaments, BFH, 04.06.2025, II R 28/22, S. 6

Einkommensteuer

• Rücklage nach § 6b EStG und Grundsätze des formellen Bilanzenzusammenhangs, BFH, 02.07.2025, XI R 27/22, S. 8
• Aufteilung eines Gesamtkaufpreises für eine denkmalgeschützte Immobilie in Grund- und Boden- sowie Gebäudeanteil für Zwecke der Absetzung für Abnutzung, BFH, 07.10.2025, IX R 26/24, S. 11
• Zur Gewinnerzielungsabsicht bei langjährigen gewerblichen Verlusten, BFH, 21.05.2025, III R 45/22, S. 16
• Widerlegbare Vermutung der Einkünfteerzielungsabsicht bei unentgeltlicher Bürgschaft, BFH, 01.07.2025, VIII R 3/23, S. 19
• Voraussetzungen von § 20 Abs. 4a Satz 3 EStG, BFH, 03.06.2025, VIII R 9/22, S. 21

Finanzgerichtsordnung

• Pflicht zur elektronischen Kommunikation auch bei Klageanbringung beim Finanzamt, BFH, 07.10.2025, IX R 7/24, S. 25
• Verhältnis zwischen § 47 Abs. 2 und § 52d FGO, BFH, 17.09.2025, X R 11, 12/24, S. 29

Insolvenzordnung

• Prozessführungsbefugnis des Insolvenzschuldners bei Insolvenzeröffnung zwischen Einspruchsentscheidung und Klage, BFH, 06.08.2025, X B 117/23, S. 32

Stromsteuer

• Elektronische Übermittlung von Schriftsätzen aus dem beBPo, BFH, 18.03.2025, VII R 25/22, S. 37

Gewerbesteuer

• Keine erweiterte Grundstückskürzung bei Halten von Oldtimern als Anlageobjekt, BFH, 24.07.2025, III R 23/23, S. 40

Grunderwerbsteuer

• Befreiung von der Grunderwerbsteuer bei Teilung des Nachlasses, BFH, 04.06.2025, II R 42/21, S. 42

Körperschaftsteuer

• § 8c KStG und Wirkung auf ein Verlustausgleichsvolumen des Vorjahres, BFH, 16.07.2025, I R 1/23, S. 44

Doppelbesteuerung

• Erstattung von Kapitalertragsteuer an japanische Mutterkapitalgesellschaften, BFH, 03.06.2025, VIII R 21/22, S. 47

Schaumweinsteuer

• Sicherheitsleistung in Steuerhöhe nicht konstitutiv für die Eröffnung eines Steueraussetzungsverfahrens, BFH, 24.06.2025, VII R 33/22, S. 57

Umsatzsteuer

• Besteuerung der Übertragung von Einzweck-Gutscheinen nach Inkrafttreten der Gutschein-Richtlinie, BFH, 25.06.2025, XI R 14/24 (XI R 21/21), S. 59
• Steuerfreie Tarifoptimierung von Versicherungsverträgen, BFH, 08.07.2025, XI R 7/23, S. 64
• Zur Steuerbefreiung der vertretungsweisen Übernahme eines ärztlichen Notfalldienstes gegen Entgelt, BFH, 14.05.2025, XI R 24/23, S. 67
• Zu den Anforderungen an eine Rechnung i. S. des § 14c Abs. 2 UStG, BFH, 19.03.2025, XI R 4/22, S. 69
• Vorsteuerberichtigung bei Entgeltrückzahlung durch Bürgen, BFH, 08.07.2025, XI R 31/23, S. 72

Insolvenzordnung

• Vorsteuerberichtigung bei Rückzahlung von Einfuhrumsatzsteuer nach insolvenzrechtlicher Anfechtung, BFH, 04.06.2025, XI R 7/22, S. 75

Zoll

• Tarifierung von Fischöl – Mindestgehalt an Triglyceriden, BFH, 19.05.2025, VII R 18/22, S. 79

Erbschaftsteuer

Schenkungsteuer

• Besteuerung des Übergangs von Vermögen aufgrund eines Stiftungsgeschäfts unter Lebenden auf eine Familienstiftung mit Sitz in Liechtenstein, EuGH, 13.11.2025, C-142/24, S. 82

Umsatzsteuer

• Steuerbarer Umsatz bei Factoring durch Forderungsverkauf oder durch Verpfändung, EuGH, 23.10.2025, C-232/24, S. 86
• Dienstleistungen gegen Entgelt oder unentgeltliche Erbringung von Dienstleistungen, die einer Dienstleistung gegen Entgelt gleichgestellt werden können, bei Beitreibung einer Forderung zugunsten eines anderen, EuGH, 02.10.2025, C-535/24, S. 91
• Erstattung der Mehrwertsteuer an nicht im Mitgliedstaat der Erstattung ansässige Steuerpflichtige, wenn keine innergemeinschaftliche Lieferung vorliegt, EuGH, 23.10.2025, C-234/24, S. 92

Inhalt HFR 12/2025

Abgabenordnung

• Leistung eines Dritten auf eine fremde Steuerschuld; Anfechtung einer Tilgungsbestimmung wegen Drohung, BFH, 19.03.2025, X R 20/23, S. 1109
• Wiedereinsetzung in den vorigen Stand: kein Erfordernis der Anforderung einer Lesebestätigung bei Übersendung eines Einspruchs per E-Mail, BFH, 29.04.2025, VI R 2/23, S. 1112
• Anforderungen an die Aufzeichnungen bei Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich und Verwendung einer offenen Ladenkasse; Auswahl zwischen mehreren in Betracht kommenden Schätzungsmethoden; Zulässigkeit einer Schätzung nach der amtlichen Richtsatzsammlung, BFH, 18.06.2025, X R 19/21, S. 1116
• Zur Unkenntnis der Finanzbehörde bei einer Steuerhinterziehung durch Unterlassen nach § 370 Abs. 1 Nr. 2 AO, BFH, 14.05.2025, VI R 14/22, S. 1125

Datenschutzrecht

• Akteneinsicht und Auskunft über den Inhalt einer anonymen Anzeige, BFH, 15.07.2025, IX R 25/24, S. 1129

Datenschutzrecht

• Kein Akteneinsichtsrecht nach der DSGVO, BFH, 08.04.2025, IX R 27/22, S. 1136

Einkommensteuer

• Ortsübliche Vermietungszeit für eine Ferienwohnung, BFH, 12.08.2025, IX R 23/24, S. 1138
• Übertragung von Pensionsverpflichtungen – betriebliche Veranlassung und erstmalige Anwendung des § 4f EStG, BFH, 20.03.2025, IV R 27/22, S. 1140
• Keine Sonderabschreibung für neue Mietwohnung bei Abriss und Neubau, BFH, 12.08.2025, IX R 24/24, S. 1147
• Korrespondierende Bilanzierung und Wertberichtigung von Darlehensforderungen im Sonderbetriebsvermögen bei Betriebsaufgabe einer gewerblich geprägten Personengesellschaft, BFH, 12.06.2025, IV R 28/22, S. 1149
• Abzug ersparter Mietaufwendungen als außergewöhnliche Belastung, BFH, 17.06.2025, VI R 15/23, S. 1155

Finanzgerichtsordnung

Abgabenordnung

• Übertragung eines Rechtsstreits auf den Einzelrichter, BFH, 20.03.2025, III R 19/23, S. 1159

Gewerbesteuer

• Keine gewerbesteuerrechtliche Hebeberechtigung eines Bundeslandes für Betriebsstätte im deutschen Küstenmeer, BFH, 03.12.2024, IV R 5/22, S. 1163

Körperschaftsteuer

• EuGH-Vorlage zum Bestehen eines unionsrechtlichen Anspruchs auf einen Steueranrechnungsvortrag im früheren Körperschaftsteuer-Anrechnungsverfahren, BFH, 26.03.2025, I R 6/22, S. 1169

Schenkungsteuer

• Schenkungsteuer: Einlage eines Familienheims in eine Ehegatten-GbR, BFH, 04.06.2025, II R 18/23, S. 1177
• Anwendung der Steuerbegünstigung des § 13a ErbStG auf einen fiktiven Nießbrauch nach § 29 Abs. 2 ErbStG, BFH, 19.03.2025, II R 34/22, S. 1179

Stromsteuer

Energiesteuer

Abgabenordnung

• Zuständiges Hauptzollamt nach Verschmelzung, BFH, 19.12.2024, VII R 23/22, S. 1182

Umsatzsteuer

• Umsatzsteuerbefreiung für Unterrichtsleistungen selbständiger Lehrer an allgemein- und berufsbildenden Einrichtungen, BFH, 15.05.2025, V R 23/24, S. 1188

Zoll

• Nacherhebung einer Zollschuld im Nachgang einer Erstattung, BFH, 24.06.2025, VII R 22/22, S. 1193

Umsatzsteuer

• Mehrwertsteuer und Vorsteuerabzug bei innerhalb desselben Konzerns erbrachten gewerblichen Dienstleistungen, EuGH, 04.09.2025, C-726/23, S. 1198
• Ort der Dienstleistung bei Beteiligung an der elektronischen Erbringung von Dienstleistungen, EuGH, 09.10.2025, C-101/24, S. 1201

Inhalt HFR 11/2025

Abgabenordnung

• Zur allgemeinen Förderung des demokratischen Staatswesens durch Bereitstellung einer Online-Plattform für Anliegen Dritter, BFH, 12.12.2024, V R 28/23, S. 1013
• Zur Gebührenfestsetzung für eine von mehreren Personen beantragte verbindliche Auskunft, BFH, 03.07.2025, IV R 6/23, S. 1018
• (E-)Mails als vorzulegende Handels- und Geschäftsbriefe, BFH, 30.04.2025, XI R 15/23, S. 1022

Einkommensteuer

• Rückwirkende Anwendung von § 6e EStG, BFH, 15.07.2025, IX R 13/24, S. 1027
• Keine erste Tätigkeitsstätte eines Leiharbeitnehmers beim Entleiher im Rahmen eines unbefristeten Leiharbeitsverhältnisses, BFH, 17.06.2025, VI R 22/23, S. 1030
• Unterkunftskosten bei einer doppelten Haushaltsführung eines Beamten im Ausland, BFH, 17.06.2025, VI R 21/23, S. 1033
• Keine gewerbliche Tätigkeit bei bloßer Übernahme der Kosten der Erschließung eines land- und forstwirtschaftlichen Grundstücks, BFH, 14.05.2025, VI R 9/23, S. 1036
• Rückabwicklung einer Anteilsübertragung wegen Wegfalls der Geschäftsgrundlage, BFH, 09.05.2025, IX R 4/23, S. 1040
• Anwendungsbereich der Ausnahmen vom Progressionsvorbehalt, BFH, 21.05.2025, I R 5/22, S. 1043
• Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb im Fall eines abweichenden Wirtschaftsjahrs, BFH, 10.04.2025, IV R 21/22, S. 1045
• Inanspruchnahme des Trägers eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs für nicht einbehaltene und abgeführte Kapitalertragsteuer, BFH, 11.12.2024, VIII R 24/23, S. 1047
• Wohnungswirtschaftliche Verwendung i. S. des § 92a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG; Tilgung eines Darlehens des Ehegatten, BFH, 02.04.2025, X R 6/22, S. 1050

Abgabenordnung

• Keine (Pflicht-)Veranlagung bei Stellung eines Antrags auf Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG erst nach Ablauf der Festsetzungsfrist, BFH, 14.05.2025, VI R 17/23, S. 1052

Gewerbesteuer

• Zur Verlustnutzung nach Beendigung einer zweigliedrigen KG durch Anwachsung auf eine GmbH, BFH, 19.03.2025, XI R 2/23, S. 1056

Finanzgerichtsordnung

• Keine Klagebefugnis des Gesamtrechtsnachfolgers einer vollbeendeten Personengesellschaft gegen Gewinnfeststellungsbescheid, BFH, 07.05.2025, IV R 10/23, S. 1060
• Einreichung von elektronischen Dokumenten mit einfacher Signatur, BFH, 08.04.2025, VII R 4/24, S. 1062
• Zumindest Gewährung von Wiedereinsetzung bei Klageerhebung per Telefax vor Zugang des Erstregistrierungsbriefs für das besondere elektronische Steuerberaterpostfach, BFH, 06.08.2025, X R 13/23, S. 1064
• Anforderungen an einen Antrag auf Beweiserhebung durch Zeugen, BFH, 03.07.2025, VII B 46/24, S. 1068

Gewerbesteuer

• Abzug ausländischer Steuern im gewerbesteuerrechtlichen Organkreis, BFH, 16.10.2024, I R 16/20, S. 1070
• Erweiterte Kürzung gemäß § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG und Drei-Objekt-Grenze bei En-Bloc-Veräußerung einer Kapitalgesellschaft, BFH, 03.06.2025, III R 12/22, S. 1073
• Zum Bankenprivileg bei einer Konzernfinanzierungsgesellschaft, BFH, 21.05.2025, III R 6/24, S. 1079

Grunderwerbsteuer

Abgabenordnung

• Gestaltungsmissbrauch bei einer Grundstücksübertragung im Umlegungsverfahren, BFH, 11.12.2024, II R 14/22, S. 1082

Insolvenzordnung

Umsatzsteuer

• Zur Restschuldbefreiung gemäß § 301 InsO sowie zur beschränkten Nachhaftung des Schuldners für Umsatzsteuerschulden nach Einstellung des Insolvenzverfahrens gemäß § 211 InsO, BFH, 15.04.2025, XI R 23/22, S. 1087

Investmentsteuergesetz

• Zur Besteuerung der Erträge aus einem ausländischen Investmentfonds, BFH, 01.07.2025, VIII R 18/22, S. 1090

Körperschaftsteuer

• VGA: Verrechnungspreisbestimmung bei sog. Parallelimporten, BFH, 11.12.2024, I R 41/21, S. 1093
• Voraussetzungen für die Bildung und Feststellung eines Sonderausweises gemäß § 28 Abs. 1 Satz 3 KStG, BFH, 25.02.2025, VIII R 41/23, S. 1096

Informationsfreiheitsgesetz

• Zugang zu Unterlagen im Zusammenhang mit einer versagten Anerkennung der steuerrechtlichen Gemeinnützigkeit – Fall „Attac“, BVerwG, 03.07.2025, 10 B 18.24, S. 1099

Umsatzsteuer

• Steuerbefreiung bei Beförderung von Gegenständen nach Orten außerhalb der EU nach einer Vereinbarung zwischen dem Erwerber und dem Lieferer über die Lieferung in einen anderen Mitgliedstaat, EuGH, 01.08.2025, C-602/24, S. 1103
• Berichtigung eines in der Rechnung falsch ausgewiesenen Mehrwertsteuerbetrags bei vereinfachter Rechnungslegung, EuGH, 01.08.2025, C-794/23, S. 1105