HFR gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeberin der HFR Zeitschrift

Silvia Schuster, Vorsitzende Richterin am Bundesfinanzhof (BFH)

Leseprobe

Inhalt HFR 9/2026

Abgabenordnung

• Gemeinnützigkeit einer unternehmensverbundenen Stiftung, BFH, 2025-12-04, V R 11/24, S. 753
• Gebühren bei verbindlicher Auskunft, BFH, 2026-02-25, II R 38/23, S. 758
• Zur Entkräftung der Bekanntgabevermutung des § 122 Abs. 2 Nr. 1 AO durch den Rechtsnachfolger des Bescheidadressaten, BFH, 2026-06-11, VI R 16/24, S. 763
• Obligatorische Festsetzung des Verspätungszuschlags für nicht fristgemäß abgegebene Gewinnfeststellungserklärung – keine Berücksichtigung von Vorauszahlungen, BFH, 2026-03-26, IV R 29/23, S. 766
• Keine Durchbrechung der Akzessorietät im Haftungsrecht im Falle der Teilnahme an einer Steuerhinterziehung, BFH, 2026-04-21, VII R 18/24, S. 771

Bewertungsrecht

• Hinzurechnung im vereinfachten Ertragswertverfahren, BFH, 2026-03-25, II R 17/23, S. 775

Doppelbesteuerung

• Unzumutbarkeit der Rückkehr an den Wohnsitz aus beruflichen Gründen i. S. des Art. 15a Abs. 2 DBA-Schweiz 1971/2010, BFH, 2026-04-09, VI R 31/24, S. 777

Einkommensteuer

• Steuerfreiheit einer von den USA versorgungshalber gewährten Invaliditätsentschädigung, BFH, 2026-04-23, X R 29/22, S. 780
• Kein Übergang der Abzugsbeträge nach § 10f EStG auf den Erben, BFH, 2026-03-25, X R 23/24, S. 782
• Kein Erstattungsanspruch des Arbeitnehmers nach § 50d Abs. 1 Satz 2 EStG a. F. analog in Lohnsteuerfällen, BFH, 2026-04-09, VI R 12/24, S. 785

Abgabenordnung

• Keine Korrekturmöglichkeit bestandskräftiger Bescheide durch nachträgliche Ausübung des Wahlrechts auf Sonderausgabenabzug von Altersvorsorgebeiträgen, BFH, 2026-04-15, X R 28/24, S. 789

Doppelbesteuerung

• Besteuerungsrecht für Einkünfte aus unselbständiger Arbeit an Bord eines Schiffes im nationalen Seeverkehr nach Art. 14 DBA-Zypern 2011, BFH, 2026-04-09, VI R 1/24, S. 794

Grundgesetz

• Verfassungsmäßigkeit des § 15a Abs. 1a EStG, BFH, 2026-02-26, IV R 27/23, S. 797

Kindergeld

• Kein Verbrauch der Erstausbildung durch Ausbildung zum Rettungssanitäter, BFH, 2026-04-22, III R 7/24, S. 802

Erbschaftsteuer

• Steuerbefreiung für ein Familienheim nach § 13 Abs. 1 Nr. 4c ErbStG; Begriff des Grundstücks, BFH, 2026-06-17, II R 27/23, S. 808

Abgabenordnung

• Abweichende Festsetzung aus Billigkeitsgründen bei der Erbschaftsteuer, BFH, 2026-02-25, II R 1/22, S. 811

Finanzgerichtsordnung

• Wiedereinsetzung in den vorigen Stand – sicherer Übermittlungsweg, BFH, 2026-02-24, VII R 34/24, S. 813

Gerichtsverfassungsgesetz

Finanzgerichtsordnung

• Kein Anspruch auf Entschädigung während des Ruhens des Verfahrens, BFH, 2026-02-25, X K 2/25, S. 817

Gewerbesteuer

• Vereinigung mehrerer gewerblicher Betätigungen zu einem einheitlichen Gewerbebetrieb nach Hinzuerwerb eines Betriebs, BFH, 2026-01-28, X R 8/23, S. 822

Insolvenzordnung

• Rückforderung einer auf ein Insolvenzanderkonto eingegangenen Zahlung, BFH, 2026-01-28, X R 3/23, S. 827

Körperschaftsteuer

• Dauerverlustgeschäfte im kommunalen Querverbund – Spartenrechnung auf Ebene eines Organträgers, BFH, 2026-05-06, I R 5/23, S. 829

Finanzgerichtsordnung

• VGA: Anscheinsbeweis für Privatnutzung eines betrieblichen Pkw, BFH, 2025-12-17, I B 17/24, S. 832

Umsatzsteuer

• Besteuerung von Umsätzen über einen Appstore (Rechtslage bis zum 31.12.2014), BFH, 2026-03-26, V R 46/25 (XI R 10/20), S. 835

Umwandlungssteuerrecht

Körperschaftsteuer

• Vereinbarkeit der pauschalen Bemessung nicht abziehbarer Betriebsausgaben in Höhe von 5 % des Verschmelzungsgewinns (§ 12 Abs. 2 Satz 2 UmwStG 2006 i. V. m. § 8b Abs. 3 Satz 1 KStG) mit Art. 7 Abs. 1 der Fusionsrichtlinie, BFH, 2026-05-20, X R 27/22 (Az. des EuGH: Rs. C-882/26), S. 837

Umsatzsteuer

Unionsrecht

• Recht des Geschäftsführers einer Gesellschaft, der als Haftungsschuldner für die von dieser geschuldete Mehrwertsteuer in Anspruch genommen wird, auf einen wirksamen Rechtsbehelf, EuGH, 2026-07-16, C-158/25, S. 843

Inhalt HFR 8/2026

Abgabenordnung

• Zur Fristsetzung nach § 63 Abs. 4 Satz 1 AO, BFH, 2025-12-04, V R 25/23, S. 673
• Abweichende Festsetzung von Einkommensteuer aus sachlichen Billigkeitsgründen, BFH, 2026-03-03, IX R 18/23, S. 676

Umsatzsteuer

• Vollverzinsung nach § 233a AO und Billigkeit, BFH, 2025-12-11, V R 8/24, S. 678
• Vollverzinsung nach § 233a AO und Unionsrecht, BFH, 2025-12-11, V R 7/24, S. 680
• Vollverzinsung nach § 233a AO und Unionsrecht sowie Billigkeit, BFH, 2025-12-11, V R 28/25, S. 687

Einkommensteuer

• Zur Entgeltlichkeit der Übertragung eines Mitunternehmeranteils, BFH, 2026-01-15, IV R 25/23, S. 687
• Unentgeltliche Ratenzahlungsvereinbarung: Grundsätzlich keine Einkünfte aus Kapitalvermögen, BFH, 2026-03-24, VIII R 30/24, S. 692

Doppelbesteuerung

• Zur Anwendung von § 50d Abs. 1 Satz 11 EStG i. d. F. des Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetzes auf Ausschüttungen an eine US-amerikanische sog. S-Corporation, BFH, 2026-03-11, I R 13/23, S. 698

Insolvenzordnung

• Zur Passivierung von Verbindlichkeiten im Insolvenzverfahren, BFH, 2026-04-21, IX R 34/24, S. 702

Investmentsteuergesetz

• InvStG 2004: Ermittlung von Erträgen aus der Veräußerung von Aktien auf Fondsebene, BFH, 2026-03-03, VIII R 24/21, S. 704

Kindergeld

Unionsrecht

• Kindergeld; Anwendbarkeit der VO (EG) Nr. 883/2004 nach dem Abkommen über den Austritt des Vereinigten Königreichs Großbritannien und Nordirland aus der Europäischen Union (Austrittsabkommen), BFH, 2026-03-18, III R 10/25, S. 711

Finanzgerichtsordnung

• Formwirksame Klageerhebung bei elektronischer Übermittlung einer Word-Datei im Falle der führenden Papierakte, BFH, 2026-05-07, VI R 20/24, S. 716
• Zur Nutzungspflicht des beSt in eigenen Angelegenheiten des Steuerberaters, BFH, 2025-11-25, VIII R 2/25, S. 719
• Nutzungspflicht des besonderen elektronischen Steuerberaterpostfachs ab 01.01.2023, BFH, 2026-02-10, IX R 5/25 (XI R 24/24), S. 722

Gewerbesteuer

• Kein Gewerbeertrag einer GmbH aus der Veräußerung ihres Mitunternehmeranteils an einer Projektgesellschaft, BFH, 2025-12-11, III R 38/22, S. 725

Körperschaftsteuer

• § 8b Abs. 3 Satz 4 KStG erfasst keine Zinsforderungen – Nahestehen i. S. von § 8b Abs. 3 Satz 5 KStG bei Beteiligung natürlicher Personen, BFH, 2026-04-01, I R 11/24, S. 730
• Keine Anwendung von § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG i. d. F. des JStG 2008 auf Konfusionsgewinne, BFH, 2026-03-11, I R 10/23, S. 733

Umsatzsteuer

• Innergemeinschaftliche Lieferung: Gelangensbestätigung keine Voraussetzung für Vertrauensschutz, BFH, 2025-12-18, V R 3/25, S. 736

Finanzgerichtsordnung

• Zur Umsatzsteuerpflicht von Bestattungsleistungen, BFH, 2025-12-18, V R 31/23, S. 740

Tabaksteuer

• Einordnung von Tabaksteuer-Vorschriften als Marktverhaltensregelung; unionsrechtlicher Begriff des „Nachfüllbehälters“ – Hafenmieze, BGH, 2026-03-12, I ZR 96/25, S. 744

Grunderwerbsteuer

• Indirekte Steuern auf die Ansammlung von Kapital bei Einzahlung des Gesellschaftskapitals einer neu gegründeten Kapitalgesellschaft durch Beteiligungen der einbringenden Gesellschaft an Immobilien haltenden Gesellschaften, EuGH, 2026-06-04, C-837/24, S. 749

Inhalt HFR 7/2026

Abgabenordnung

• Zur formellen Satzungsmäßigkeit, BFH, 2025-11-20, V R 23/23, S. 577
• Abweichende Steuerfestsetzung nach § 163 AO aus Billigkeitsgründen bei Verstoß gegen die satzungsmäßige Vermögensbindung, BFH, 2025-11-20, V R 27/23, S. 581

Bewertungsrecht

Grundgesetz

• Verfassungsmäßigkeit der Zinssatzregelung von 5,5 % im Bewertungsrecht, BFH, 2026-01-14, II R 35/23, S. 585

Einkommensteuer

• Zur Aufzeichnungspflicht für die Aufwendungen des häuslichen Arbeitszimmers eines selbständig tätigen Steuerpflichtigen, BFH, 2026-03-24, VIII R 6/24, S. 588
• Dienstreisen: Kein Werbungskostenabzug, wenn anstelle des Firmenwagens der Privatwagen genutzt wird, BFH, 2026-01-31, VI R 30/24, S. 591
• Vergütung für die Fortführung des Geschäftsführeramts beim Verkauf von Geschäftsanteilen an einer Kapitalgesellschaft – Abgrenzung zwischen Veräußerungspreis und Arbeitslohn, BFH, 2026-03-03, IX R 1/25, S. 592
• Aussetzung des Verfahrens gegen einen Haftungsbescheid bei Antrag auf Pauschalierung der Einkommensteuer nach § 37b EStG, BFH, 2026-01-21, VI R 13/24, S. 596
• Ausschüttung von Gewinnen aus der Zeit vor Auflösung der Gesellschaft nach Liquidationsbeginn, BFH, 2026-03-03, VIII R 8/24, S. 598

Insolvenzordnung

• Ausgleichszahlungen nach § 35 Abs. 2, § 295 Abs. 2 InsO keine Betriebsausgaben, BFH, 2026-03-03, VIII R 12/24, S. 602
• Betriebsaufgabe im Insolvenzverfahren, BFH, 2025-07-30, X R 29/21, S. 604

Kindergeld

Abgabenordnung

• Erlass einer Kindergeldrückforderung und Weiterleitungseinwand, BFH, 2026-02-05, III R 21/23, S. 607

Energiesteuer

• EuGH-Vorlage zur Bedeutung des vereinfachten Begleitdokuments für die Steuerentlastung für in einen anderen Mitgliedstaat beförderte Energieerzeugnisse, BFH, 2025-12-09, VII R 19/23, S. 610

Erbschaftsteuer

Schenkungsteuer

• Zulässige Rückwirkung der Anwendung des § 13b Abs. 10 ErbStG auf den 01.07.2016, BFH, 2025-11-20, II R 7/23, S. 614

Finanzgerichtsordnung

• Pflicht zur elektronischen Kommunikation auch bei Klageanbringung beim FA, BFH, 2026-02-19, VI R 17/24, S. 617
• Nicht vorschriftsmäßige Besetzung des Gerichts bei unterbliebenem Wechsel der ehrenamtlichen Richter nach Vertagung der mündlichen Verhandlung, BFH, 2026-01-14, II B 7/25, S. 620

Grunderwerbsteuer

• Keine Steuerbefreiung der Einbringung von Anteilen an einer grundbesitzenden Personengesellschaft in erst kurz zuvor gegründete Kapitalgesellschaft, BFH, 2025-10-08, II R 33/23, S. 622
• Rückgängigmachung eines Erwerbsvorgangs, BFH, 2026-01-14, II R 24/23, S. 625

Schenkungsteuer

• Unentgeltliche Zuwendung einer Kapitallebensversicherung unter Nießbrauchsvorbehalt, BFH, 2026-01-28, II R 27/22, S. 627

Abgabenordnung

• Anlaufhemmung bei Abgabe einer Schenkungsteuererklärung nach Anzeigeerstattung; Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, BFH, 2025-08-27, II R 1/23, S. 630

Steuerberatungsgesetz

• Verdecktes Leistungsentgelt in der Beitragsordnung eines Lohnsteuerhilfevereins, BFH, 2026-02-24, VII R 18/23, S. 634

Stromsteuer

• Entnahme von elektrischem Strom zur Oberflächenveredlung von Metall, BFH, 2026-02-24, VII R 15/23, S. 637

Umsatzsteuer

• Übertragung von Anlagen eines Solarparks an verschiedene Erwerber bei Fortführung der Stromeinspeisung keine Geschäftsveräußerung, BFH, 2025-11-13, V R 32/24, S. 639
• Umsatzsteuer und Transfergesellschaft, BFH, 2025-11-20, V R 10/23, S. 642
• Auslagerung des Spielbetriebs durch einen Sportverein, BFH, 2025-11-06, V R 36/23, S. 647
• Zur Ortsbestimmung beim Bezug sonstiger Leistungen im Verhältnis von Stammhaus und Betriebsstätte, BFH, 2025-12-04, V R 37/23, S. 651

Zoll

• Umsatzsteuer für Tiersehnen und Tiermägen, BFH, 2026-01-20, VII R 19/24, S. 654

Zoll

• EuGH-Vorlage zu Antidumpingzoll für Verbindungselemente aus Stahl, BFH, 2025-11-18, VII R 16/23, S. 658

Zivilprozessordnung

• Wahrung der Formanforderungen bei Nutzung eines besonderen elektronischen Behördenpostfachs, BGH, 2026-02-25, VII ZB 29/24, S. 662

Umsatzsteuer

• Anpassungen der Verrechnungspreise für Kraftfahrzeuge zwischen Herstellern und Vertriebsunternehmen unter Berücksichtigung der Kosten für die Reparatur dieser Fahrzeuge, die den Vertriebsunternehmen nach dem Verkauf entstanden sind, EuGH, 2026-05-13, C-603/24, S. 666
• Technische Störung bei der elektronischen Übermittlung des Antrags eines nicht im Mitgliedstaat der Erstattung, sondern in einem anderen Mitgliedstaat ansässigen Steuerpflichtigen auf Erstattung der Mehrwertsteuer, EuGH, 2026-03-12, C-527/24, S. 668