HFR gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeberin der HFR Zeitschrift

Silvia Schuster, Vorsitzende Richterin am Bundesfinanzhof (BFH)

Leseprobe

Inhalt HFR 2/2026

Abgabenordnung

Finanzgerichtsordnung

• Formeller Buchführungsmangel bei fehlendem Ausweis von Stornobuchungen; Auswahl zwischen mehreren in Betracht kommenden Schätzungsmethoden, BFH, 29.07.2025, X R 23-24/21, S. 97
• Zulässigkeit einer Nichtzulassungsbeschwerde – Pfändung einer Internet-Domain, BFH, 20.11.2025, VII B 138/24, S. 102

Bewertungsrecht

• Ableitung des Anteilswerts einer Kapitalgesellschaft aus Verkäufen zwischen fremden Dritten, BFH, 25.09.2024, II R 15/21, S. 105

Datenschutzrecht

• Beschwer für die gerichtliche Geltendmachung eines Schadenersatzanspruchs nach Art. 82 DSGVO, BFH, 15.09.2025, IX R 11/23, S. 109

Doppelbesteuerung

Einkommensteuer

• Besteuerung deutscher Rentner in Portugal – Status des „residente não habitual“ im DBA-Portugal, BFH, 03.09.2025, X R 1/24, S. 113

Einkommensteuer

• Sanierungsertrag im Sonderbetriebsvermögen und Begriff der unternehmensbezogenen Sanierung bei einer Mitunternehmerschaft, BFH, 21.08.2025, IV R 23/23, S. 118
• Kein Zufluss von Darlehenszinsen bei Prolongation vor Fälligkeit, BFH, 17.09.2025, VIII R 30/23, S. 123
• Zur Besteuerung der Einlösung eines Gold-Warrants als sonstige Kapitalforderung, BFH, 03.06.2025, VIII R 5/24, S. 126
• Entgeltlicher Verzicht auf Nießbrauch bei einem vermieteten Grundstück, BFH, 10.10.2025, IX R 4/24, S. 130
• Thesaurierungsbegünstigung: Berücksichtigung von gesonderten Feststellungen nach § 34a Abs. 10 Satz 1 EStG, BFH, 09.09.2025, VI R 23/23, S. 133

Kindergeld

• Zur Selbstunterhaltsfähigkeit eines volljährigen Kindes mit Behinderung bei Bezug von Erwerbsminderungsrenten und von ALG II infolge der Mitgliedschaft in einer Bedarfsgemeinschaft, BFH, 25.09.2025, III R 20/23, S. 137

Finanzgerichtsordnung

• Nutzungspflicht des besonderen elektronischen Steuerberaterpostfachs vor Zugang des Registrierungsbriefs, BFH, 01.10.2025, X R 31/23, S. 142

Gewerbesteuer

• Keine Gewerbesteuerfreiheit für selbständig an einer Einrichtung unterrichtende Lehrer, BFH, 15.05.2025, V R 33/23, S. 144
• Keine Gewerbesteuerfreiheit für Gewinne aus der Veräußerung von Lehrinstituten, BFH, 22.05.2025, V R 32/23, S. 148
• Zur erweiterten Kürzung des Gewerbeertrags bei Mitvermietung einer fest mit dem Grundstück verbundenen Betriebsvorrichtung (Lastenaufzug in einem Kaufhaus), BFH, 25.09.2025, IV R 31/23, S. 150

Grunderwerbsteuer

• Zweimalige Festsetzung von Grunderwerbsteuer für den Erwerb von Gesellschaftsanteilen beim Auseinanderfallen von sog. Signing und Closing, BFH, 16.09.2025, II B 23/25 (AdV), S. 155
• Zweimalige Festsetzung von Grunderwerbsteuer für den Erwerb von Gesellschaftsanteilen beim Auseinanderfallen von sog. Signing und Closing, BFH, 27.10.2025, II B 47/25 (AdV), S. 158
• Zahlung für Übernahme eines Ökokontos als Teil der grunderwerbsteuerrechtlichen Bemessungsgrundlage, BFH, 04.06.2025, II R 47/22, S. 159
• Grunderwerbsteuer bei erneuter Überschreitung der 95 %-Grenze; Steuerbefreiung nach § 16 Abs. 2 Nr. 1 GrEStG bei fehlender Steuerbarkeit des vorausgegangenen Erwerbs, BFH, 07.05.2025, II R 26/23, S. 161

Körperschaftsteuer

• Verlustabzugssperre zur Verhinderung einer doppelten Nutzung von Organschaftsverlusten im In- und Ausland, BFH, 16.07.2025, I R 20/22, S. 164

Umsatzsteuer

• Zur Umsatzsteuerbefreiung von Betreuungs- und Pflegeleistungen, die aus dem Persönlichen Budget bestritten werden, BFH, 30.04.2025, XI R 25/24, S. 168
• Kostenloser erstmaliger Zugang zum E-Abo einer Zeitung in den Jahren 2009 bis 2012, BFH, 09.07.2025, XI R 29/23, S. 170

Zoll

• Zollwert – Grenzüberschreitende Geschäfte zwischen verbundenen Unternehmen, BFH, 15.07.2025, VII R 36/22, S. 173

Bürgerliches Gesetzbuch

Umsatzsteuer

• Zur Umsatzsteuer als Schaden der Bundesrepublik Deutschland bei der Beseitigung von Unfallschäden an einer Autobahn beim sog. „A-Modell“, BGH, 01.07.2025, VI ZR 147/24, S. 178

Insolvenzordnung

• Nachtragsverteilung nicht verwerteter Massegegenstände und Steuererstattungsansprüche im Insolvenzverfahren, BGH, 25.09.2025, IX ZB 13/25, S. 181

Kostenrecht

Umsatzsteuer

• Rechtsberatung und Reisekosten; Anreise und Übernachtung eines Rechtsanwalts am Gerichtsort; Nebenleistung zur anwaltlichen Vertretung; Anwendung des Regelsteuersatzes, BVerwG, 21.10.2025, 11 KSt 2/25, S. 183

Umsatzsteuer

• Steuerpflichtiger bei einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts ohne Rechtspersönlichkeit, EuGH, 11.12.2025, C-796/23, S. 186
• Erforderliche Nachweise für die Steuerbefreiung innergemeinschaftlicher Lieferungen von Gegenständen, EuGH, 13.11.2025, C-639/24, S. 188
• Gesamtschuldnerische Haftung für Mehrwertsteuer trotz Insolvenz des Hauptschuldners und dessen Löschung aus dem Handelsregister, EuGH, 11.12.2025, C-121/24, S. 190

Inhalt HFR 1/2026

Abgabenordnung

• Änderung eines Einkommensteuerbescheids nach § 175b Abs. 1 AO, BFH, 27.11.2024, X R 25/22, S. 1

Einkommensteuer

• Keine neue Zinsfestsetzung nach Übergang von der Zusammen- zur Einzelveranlagung, BFH, 30.07.2025, X R 11/23, S. 4

Erbschaftsteuer

• Beginn der Festsetzungsfrist für die Erbschaftsteuer beim Auffinden eines Testaments, BFH, 04.06.2025, II R 28/22, S. 6

Einkommensteuer

• Rücklage nach § 6b EStG und Grundsätze des formellen Bilanzenzusammenhangs, BFH, 02.07.2025, XI R 27/22, S. 8
• Aufteilung eines Gesamtkaufpreises für eine denkmalgeschützte Immobilie in Grund- und Boden- sowie Gebäudeanteil für Zwecke der Absetzung für Abnutzung, BFH, 07.10.2025, IX R 26/24, S. 11
• Zur Gewinnerzielungsabsicht bei langjährigen gewerblichen Verlusten, BFH, 21.05.2025, III R 45/22, S. 16
• Widerlegbare Vermutung der Einkünfteerzielungsabsicht bei unentgeltlicher Bürgschaft, BFH, 01.07.2025, VIII R 3/23, S. 19
• Voraussetzungen von § 20 Abs. 4a Satz 3 EStG, BFH, 03.06.2025, VIII R 9/22, S. 21

Finanzgerichtsordnung

• Pflicht zur elektronischen Kommunikation auch bei Klageanbringung beim Finanzamt, BFH, 07.10.2025, IX R 7/24, S. 25
• Verhältnis zwischen § 47 Abs. 2 und § 52d FGO, BFH, 17.09.2025, X R 11, 12/24, S. 29

Insolvenzordnung

• Prozessführungsbefugnis des Insolvenzschuldners bei Insolvenzeröffnung zwischen Einspruchsentscheidung und Klage, BFH, 06.08.2025, X B 117/23, S. 32

Stromsteuer

• Elektronische Übermittlung von Schriftsätzen aus dem beBPo, BFH, 18.03.2025, VII R 25/22, S. 37

Gewerbesteuer

• Keine erweiterte Grundstückskürzung bei Halten von Oldtimern als Anlageobjekt, BFH, 24.07.2025, III R 23/23, S. 40

Grunderwerbsteuer

• Befreiung von der Grunderwerbsteuer bei Teilung des Nachlasses, BFH, 04.06.2025, II R 42/21, S. 42

Körperschaftsteuer

• § 8c KStG und Wirkung auf ein Verlustausgleichsvolumen des Vorjahres, BFH, 16.07.2025, I R 1/23, S. 44

Doppelbesteuerung

• Erstattung von Kapitalertragsteuer an japanische Mutterkapitalgesellschaften, BFH, 03.06.2025, VIII R 21/22, S. 47

Schaumweinsteuer

• Sicherheitsleistung in Steuerhöhe nicht konstitutiv für die Eröffnung eines Steueraussetzungsverfahrens, BFH, 24.06.2025, VII R 33/22, S. 57

Umsatzsteuer

• Besteuerung der Übertragung von Einzweck-Gutscheinen nach Inkrafttreten der Gutschein-Richtlinie, BFH, 25.06.2025, XI R 14/24 (XI R 21/21), S. 59
• Steuerfreie Tarifoptimierung von Versicherungsverträgen, BFH, 08.07.2025, XI R 7/23, S. 64
• Zur Steuerbefreiung der vertretungsweisen Übernahme eines ärztlichen Notfalldienstes gegen Entgelt, BFH, 14.05.2025, XI R 24/23, S. 67
• Zu den Anforderungen an eine Rechnung i. S. des § 14c Abs. 2 UStG, BFH, 19.03.2025, XI R 4/22, S. 69
• Vorsteuerberichtigung bei Entgeltrückzahlung durch Bürgen, BFH, 08.07.2025, XI R 31/23, S. 72

Insolvenzordnung

• Vorsteuerberichtigung bei Rückzahlung von Einfuhrumsatzsteuer nach insolvenzrechtlicher Anfechtung, BFH, 04.06.2025, XI R 7/22, S. 75

Zoll

• Tarifierung von Fischöl – Mindestgehalt an Triglyceriden, BFH, 19.05.2025, VII R 18/22, S. 79

Erbschaftsteuer

Schenkungsteuer

• Besteuerung des Übergangs von Vermögen aufgrund eines Stiftungsgeschäfts unter Lebenden auf eine Familienstiftung mit Sitz in Liechtenstein, EuGH, 13.11.2025, C-142/24, S. 82

Umsatzsteuer

• Steuerbarer Umsatz bei Factoring durch Forderungsverkauf oder durch Verpfändung, EuGH, 23.10.2025, C-232/24, S. 86
• Dienstleistungen gegen Entgelt oder unentgeltliche Erbringung von Dienstleistungen, die einer Dienstleistung gegen Entgelt gleichgestellt werden können, bei Beitreibung einer Forderung zugunsten eines anderen, EuGH, 02.10.2025, C-535/24, S. 91
• Erstattung der Mehrwertsteuer an nicht im Mitgliedstaat der Erstattung ansässige Steuerpflichtige, wenn keine innergemeinschaftliche Lieferung vorliegt, EuGH, 23.10.2025, C-234/24, S. 92

Inhalt HFR 12/2025

Abgabenordnung

• Leistung eines Dritten auf eine fremde Steuerschuld; Anfechtung einer Tilgungsbestimmung wegen Drohung, BFH, 19.03.2025, X R 20/23, S. 1109
• Wiedereinsetzung in den vorigen Stand: kein Erfordernis der Anforderung einer Lesebestätigung bei Übersendung eines Einspruchs per E-Mail, BFH, 29.04.2025, VI R 2/23, S. 1112
• Anforderungen an die Aufzeichnungen bei Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich und Verwendung einer offenen Ladenkasse; Auswahl zwischen mehreren in Betracht kommenden Schätzungsmethoden; Zulässigkeit einer Schätzung nach der amtlichen Richtsatzsammlung, BFH, 18.06.2025, X R 19/21, S. 1116
• Zur Unkenntnis der Finanzbehörde bei einer Steuerhinterziehung durch Unterlassen nach § 370 Abs. 1 Nr. 2 AO, BFH, 14.05.2025, VI R 14/22, S. 1125

Datenschutzrecht

• Akteneinsicht und Auskunft über den Inhalt einer anonymen Anzeige, BFH, 15.07.2025, IX R 25/24, S. 1129

Datenschutzrecht

• Kein Akteneinsichtsrecht nach der DSGVO, BFH, 08.04.2025, IX R 27/22, S. 1136

Einkommensteuer

• Ortsübliche Vermietungszeit für eine Ferienwohnung, BFH, 12.08.2025, IX R 23/24, S. 1138
• Übertragung von Pensionsverpflichtungen – betriebliche Veranlassung und erstmalige Anwendung des § 4f EStG, BFH, 20.03.2025, IV R 27/22, S. 1140
• Keine Sonderabschreibung für neue Mietwohnung bei Abriss und Neubau, BFH, 12.08.2025, IX R 24/24, S. 1147
• Korrespondierende Bilanzierung und Wertberichtigung von Darlehensforderungen im Sonderbetriebsvermögen bei Betriebsaufgabe einer gewerblich geprägten Personengesellschaft, BFH, 12.06.2025, IV R 28/22, S. 1149
• Abzug ersparter Mietaufwendungen als außergewöhnliche Belastung, BFH, 17.06.2025, VI R 15/23, S. 1155

Finanzgerichtsordnung

Abgabenordnung

• Übertragung eines Rechtsstreits auf den Einzelrichter, BFH, 20.03.2025, III R 19/23, S. 1159

Gewerbesteuer

• Keine gewerbesteuerrechtliche Hebeberechtigung eines Bundeslandes für Betriebsstätte im deutschen Küstenmeer, BFH, 03.12.2024, IV R 5/22, S. 1163

Körperschaftsteuer

• EuGH-Vorlage zum Bestehen eines unionsrechtlichen Anspruchs auf einen Steueranrechnungsvortrag im früheren Körperschaftsteuer-Anrechnungsverfahren, BFH, 26.03.2025, I R 6/22, S. 1169

Schenkungsteuer

• Schenkungsteuer: Einlage eines Familienheims in eine Ehegatten-GbR, BFH, 04.06.2025, II R 18/23, S. 1177
• Anwendung der Steuerbegünstigung des § 13a ErbStG auf einen fiktiven Nießbrauch nach § 29 Abs. 2 ErbStG, BFH, 19.03.2025, II R 34/22, S. 1179

Stromsteuer

Energiesteuer

Abgabenordnung

• Zuständiges Hauptzollamt nach Verschmelzung, BFH, 19.12.2024, VII R 23/22, S. 1182

Umsatzsteuer

• Umsatzsteuerbefreiung für Unterrichtsleistungen selbständiger Lehrer an allgemein- und berufsbildenden Einrichtungen, BFH, 15.05.2025, V R 23/24, S. 1188

Zoll

• Nacherhebung einer Zollschuld im Nachgang einer Erstattung, BFH, 24.06.2025, VII R 22/22, S. 1193

Umsatzsteuer

• Mehrwertsteuer und Vorsteuerabzug bei innerhalb desselben Konzerns erbrachten gewerblichen Dienstleistungen, EuGH, 04.09.2025, C-726/23, S. 1198
• Ort der Dienstleistung bei Beteiligung an der elektronischen Erbringung von Dienstleistungen, EuGH, 09.10.2025, C-101/24, S. 1201