HFR gebundener Jahrgang 2024

Die Herausgeberin der HFR Zeitschrift

Silvia Schuster, Vorsitzende Richterin am Bundesfinanzhof (BFH)

Leseprobe

Inhalt HFR 7/2026

Abgabenordnung

• Zur formellen Satzungsmäßigkeit, BFH, 2025-11-20, V R 23/23, S. 577
• Abweichende Steuerfestsetzung nach § 163 AO aus Billigkeitsgründen bei Verstoß gegen die satzungsmäßige Vermögensbindung, BFH, 2025-11-20, V R 27/23, S. 581

Bewertungsrecht

Grundgesetz

• Verfassungsmäßigkeit der Zinssatzregelung von 5,5 % im Bewertungsrecht, BFH, 2026-01-14, II R 35/23, S. 585

Einkommensteuer

• Zur Aufzeichnungspflicht für die Aufwendungen des häuslichen Arbeitszimmers eines selbständig tätigen Steuerpflichtigen, BFH, 2026-03-24, VIII R 6/24, S. 588
• Dienstreisen: Kein Werbungskostenabzug, wenn anstelle des Firmenwagens der Privatwagen genutzt wird, BFH, 2026-01-31, VI R 30/24, S. 591
• Vergütung für die Fortführung des Geschäftsführeramts beim Verkauf von Geschäftsanteilen an einer Kapitalgesellschaft – Abgrenzung zwischen Veräußerungspreis und Arbeitslohn, BFH, 2026-03-03, IX R 1/25, S. 592
• Aussetzung des Verfahrens gegen einen Haftungsbescheid bei Antrag auf Pauschalierung der Einkommensteuer nach § 37b EStG, BFH, 2026-01-21, VI R 13/24, S. 596
• Ausschüttung von Gewinnen aus der Zeit vor Auflösung der Gesellschaft nach Liquidationsbeginn, BFH, 2026-03-03, VIII R 8/24, S. 598

Insolvenzordnung

• Ausgleichszahlungen nach § 35 Abs. 2, § 295 Abs. 2 InsO keine Betriebsausgaben, BFH, 2026-03-03, VIII R 12/24, S. 602
• Betriebsaufgabe im Insolvenzverfahren, BFH, 2025-07-30, X R 29/21, S. 604

Kindergeld

Abgabenordnung

• Erlass einer Kindergeldrückforderung und Weiterleitungseinwand, BFH, 2026-02-05, III R 21/23, S. 607

Energiesteuer

• EuGH-Vorlage zur Bedeutung des vereinfachten Begleitdokuments für die Steuerentlastung für in einen anderen Mitgliedstaat beförderte Energieerzeugnisse, BFH, 2025-12-09, VII R 19/23, S. 610

Erbschaftsteuer

Schenkungsteuer

• Zulässige Rückwirkung der Anwendung des § 13b Abs. 10 ErbStG auf den 01.07.2016, BFH, 2025-11-20, II R 7/23, S. 614

Finanzgerichtsordnung

• Pflicht zur elektronischen Kommunikation auch bei Klageanbringung beim FA, BFH, 2026-02-19, VI R 17/24, S. 617
• Nicht vorschriftsmäßige Besetzung des Gerichts bei unterbliebenem Wechsel der ehrenamtlichen Richter nach Vertagung der mündlichen Verhandlung, BFH, 2026-01-14, II B 7/25, S. 620

Grunderwerbsteuer

• Keine Steuerbefreiung der Einbringung von Anteilen an einer grundbesitzenden Personengesellschaft in erst kurz zuvor gegründete Kapitalgesellschaft, BFH, 2025-10-08, II R 33/23, S. 622
• Rückgängigmachung eines Erwerbsvorgangs, BFH, 2026-01-14, II R 24/23, S. 625

Schenkungsteuer

• Unentgeltliche Zuwendung einer Kapitallebensversicherung unter Nießbrauchsvorbehalt, BFH, 2026-01-28, II R 27/22, S. 627

Abgabenordnung

• Anlaufhemmung bei Abgabe einer Schenkungsteuererklärung nach Anzeigeerstattung; Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft, BFH, 2025-08-27, II R 1/23, S. 630

Steuerberatungsgesetz

• Verdecktes Leistungsentgelt in der Beitragsordnung eines Lohnsteuerhilfevereins, BFH, 2026-02-24, VII R 18/23, S. 634

Stromsteuer

• Entnahme von elektrischem Strom zur Oberflächenveredlung von Metall, BFH, 2026-02-24, VII R 15/23, S. 637

Umsatzsteuer

• Übertragung von Anlagen eines Solarparks an verschiedene Erwerber bei Fortführung der Stromeinspeisung keine Geschäftsveräußerung, BFH, 2025-11-13, V R 32/24, S. 639
• Umsatzsteuer und Transfergesellschaft, BFH, 2025-11-20, V R 10/23, S. 642
• Auslagerung des Spielbetriebs durch einen Sportverein, BFH, 2025-11-06, V R 36/23, S. 647
• Zur Ortsbestimmung beim Bezug sonstiger Leistungen im Verhältnis von Stammhaus und Betriebsstätte, BFH, 2025-12-04, V R 37/23, S. 651

Zoll

• Umsatzsteuer für Tiersehnen und Tiermägen, BFH, 2026-01-20, VII R 19/24, S. 654

Zoll

• EuGH-Vorlage zu Antidumpingzoll für Verbindungselemente aus Stahl, BFH, 2025-11-18, VII R 16/23, S. 658

Zivilprozessordnung

• Wahrung der Formanforderungen bei Nutzung eines besonderen elektronischen Behördenpostfachs, BGH, 2026-02-25, VII ZB 29/24, S. 662

Umsatzsteuer

• Anpassungen der Verrechnungspreise für Kraftfahrzeuge zwischen Herstellern und Vertriebsunternehmen unter Berücksichtigung der Kosten für die Reparatur dieser Fahrzeuge, die den Vertriebsunternehmen nach dem Verkauf entstanden sind, EuGH, 2026-05-13, C-603/24, S. 666
• Technische Störung bei der elektronischen Übermittlung des Antrags eines nicht im Mitgliedstaat der Erstattung, sondern in einem anderen Mitgliedstaat ansässigen Steuerpflichtigen auf Erstattung der Mehrwertsteuer, EuGH, 2026-03-12, C-527/24, S. 668

Inhalt HFR 6/2026

Abgabenordnung

Einkommensteuer

• Erhebung von pauschaler Lohnsteuer durch Haftungsbescheid, BFH, 2025-11-19, VI R 4/24, S. 481

Doppelbesteuerung

• „Passive Entstrickung“ aufgrund Inkrafttretens eines neuen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, BFH, 2025-11-19, I R 6/23, S. 482

Einkommensteuer

• „Passive Entstrickung“ aufgrund Inkrafttretens eines neuen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, BFH, 2025-11-19, I R 41/22, S. 487

Einkommensteuer

• Steuerfreiheit von Corona-Sonderzahlungen auch bei Anrechnung auf andere freiwillige Arbeitgeberleistungen, BFH, 2026-01-21, VI R 25/24, S. 492
• Betriebsausgabenabzug für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte – Anforderungen an eine Betriebsstätte gemäß § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG, BFH, 2026-02-05, III R 18/25, S. 496
• Rückstellungsbildung im Zusammenhang mit einem Vorruhestandsmodell; Zwischenurteil, BFH, 2026-02-05, IV R 11/24, S. 499
• Handgeldzahlungen im Profisport, BFH, 2026-03-03, IX R 33/23, S. 504
• Aktivierung von Ansprüchen aus einer Rückbauverpflichtung, BFH, 2026-01-27, IX R 33/22, S. 509
• Gewinngrenze bei Inanspruchnahme eines Investitionsabzugsbetrags nach § 7g EStG, BFH, 2025-10-01, X R 16, 17/23, S. 511
• Spendenabzug bei Zuwendungen an eine in der Schweiz ansässige Stiftung, BFH, 2025-10-01, X R 20/22, S. 513
• Geltendmachung der Verfassungswidrigkeit der Abzugsbeschränkung für Verluste von Kapitalgesellschaften aus stillen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften, BFH, 2025-12-09, IX R 34/23, S. 515
• Kein Arbeitslohn durch Auszahlungen aus dem Defined Contribution Pension Scheme der NATO, BFH, 2026-01-22, VI R 24/23, S. 518
• Keine Bauabzugsteuer bei der Verkabelung von Fertigungsstraßen in Werkhallen der Automobilindustrie, BFH, 2025-12-11, III R 44/22, S. 521

Erbschaftsteuer

• Keine Ersatzerbschaftsteuerpflicht einer im Inland nichtrechtsfähigen ausländischen Familienstiftung, BFH, 2025-06-04, II R 30/22, S. 524

Gewerbesteuer

• Gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Hotelzimmermieten bei einem Veranstalter für Konferenzen, Events und Reisen, BFH, 2026-01-15, III R 28/24, S. 527
• Zur gewerbesteuerlichen Hinzurechnung von Mietzinsen für Mitarbeiterunterkünfte, BFH, 2026-01-15, III R 39/22, S. 531
• Zur gewerbesteuerlichen Hinzurechnung von Mieten für Unterkünfte bei einem Personaldienstleistungsunternehmen, BFH, 2026-01-15, III R 3/23, S. 531
• Gewerbesteuerliche Kürzung beim Betrieb von gecharterten Handelsschiffen im internationalen Verkehr, BFH, 2026-02-12, IV R 30/23, S. 531

Kirchensteuer

• Kirchensteuerpflicht; Nachweis des Wiedereintritts in die Kirche, BFH, 2025-10-30, X R 28/22, S. 536

Körperschaftsteuer

• Zum Inhalt der Bescheinigung nach § 27 Abs. 3 Satz 1 KStG bei Übernahme einer dauerdefizitären Tätigkeit für die Trägerkörperschaft durch einen BgA, BFH, 2026-01-20, VIII R 39/23, S. 540

Umsatzsteuer

• Keine Geschäftsveräußerung bei Betriebsfortführung durch einen Pächter, BFH, 2025-11-13, V R 3/23, S. 542
• Zur Ausübung des Vorsteuerabzugs, BFH, 2025-06-25, XI R 17/22, S. 544
• Vorsteuerabzug aus Anzahlungen, BFH, 2025-12-04, V R 38/23, S. 548

Insolvenzordnung

• Zur sog. Doppelberichtigung („Berichtigungssequenz“) bei Insolvenzeröffnung, BFH, 2025-12-18, V R 34/23, S. 551

Umwandlungssteuergesetz

• Anforderungen an einen Antrag auf Buchwertfortführung nach § 21 Abs. 2 Satz 3 und 4 UmwStG 2006; Vereinbarkeit des Antragserfordernisses mit Unionsrecht, BFH, 2025-12-02, X R 32/23, S. 554

Einkommensteuer

• Zahlungen in eine Unterstützungskasse als Arbeitslohn?, BVerwG, 2025-06-26, 2 C 17/24, S. 564

Insolvenzordnung

• Insolvenzrechtliche Anfechtbarkeit einer Erfüllung einer Geldauflage zur Einstellung eines Strafverfahrens durch den späteren Schuldner; Ermittlung des richtigen Anfechtungsgegners, BGH, 2026-03-12, IX ZR 18/25, S. 565

Einkommensteuer

• Teilweiser Verlust der an die persönliche und familiäre Situation des Steuerpflichtigen geknüpften Steuervergünstigungen bei Erzielung beruflicher Einkünfte in einem anderen Mitgliedstaat, EuGH, 2026-03-12, C-150/25, S. 569

Umsatzsteuer

• Kundentreueprogramm in Form von Punkten, die in Abhängigkeit von früheren Einkäufen vergeben werden und später gegen Waren von geringem Wert eingetauscht werden können, EuGH, 2026-03-05, C-436/24, S. 572
• Verspätete Vorlage der Rechnungen, die für die Ausübung des Rechts auf Vorsteuerabzug für den innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen erforderlich sind, EuGH, 2026-03-12, C-521/24, S. 573

Inhalt HFR 5/2026

Abgabenordnung

• Zu den Anforderungen an die satzungsmäßige Vermögensbindung, BFH, 2025-11-20, V R 10/24, S. 385

Einkommensteuer

• Zur teilentgeltlichen Übertragung betrieblicher Einzelwirtschaftsgüter im Anwendungsbereich des § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 2 EStG – Anwendung der sog. modifizierten Trennungstheorie, BFH, 2025-12-11, IV R 17/23, S. 387
• Mitunternehmerstellung des stillen Gesellschafters, BFH, 2025-11-13, IV R 24/23, S. 393
• „Unechte“ Realteilung beim Ausscheiden einer Mitunternehmerkapitalgesellschaft aus einer Personengesellschaft gegen Übertragung „eigener“ Anteile, BFH, 2025-08-21, IV R 16/22, S. 397
• Zuordnung von Vergütungen aus einem obligatorischen Arbeitnehmer-Genussrecht zu den Kapitaleinkünften, BFH, 2025-10-21, VIII R 14/23, S. 404
• Ratenweise Erfüllung einer Abfindung für einen lebzeitigen Pflichtteilsverzicht, BFH, 2026-01-20, VIII R 6/23, S. 408
• Zur Besteuerung der laufenden Einnahmen aus einer Mitarbeiterbeteiligung, BFH, 2025-10-21, VIII R 13/23, S. 410
• Vorzeitige Rückübertragung eines Erbbaurechts gegen Entschädigung, BFH, 2025-12-04, IX R 9/24, S. 413
• Aussetzung der Vollziehung im Rahmen des § 50d Abs. 9 Satz 4 EStG, BFH, 2026-03-04, VI B 44/25 (AdV), S. 415

Kindergeld

• Korrektur einer Kindergeldfestsetzung infolge einer Änderung der Verhältnisse, BFH, 2025-11-13, III R 43/24, S. 418

Finanzgerichtsordnung

• Unzulässigkeit einer Fortsetzungsfeststellungsklage gegen eine Prüfungsverfügung, BFH, 2026-01-20, VII R 36/23, S. 422
• Maßgeblicher Entscheidungszeitpunkt für eine Verpflichtungsklage bei einer Ermessensreduzierung auf null, BFH, 2025-10-14, VII R 5/23, S. 423

Einkommensteuer

• Rückwirkendes Ereignis – vorzeitige Berücksichtigung im Jahr der Rückwirkung – keine rückwirkende Beseitigung einer vGA durch Anrechnung auf den Kaufpreis nach Bestellung eines „Vorkaufsrechts“, BFH, 2025-10-21, VIII R 19/23, S. 425

Grunderwerbsteuer

• Nießbrauchrecht als grunderwerbsteuerliche Gegenleistung, BFH, 2025-10-22, II R 5/22, S. 428
• Bemessungsgrundlage für die Grunderwerbsteuer bei übernommenem Wohnungsrecht, BFH, 2025-10-22, II R 32/22, S. 430
• Anteilsvereinigung beim Erwerb eigener Anteile, BFH, 2025-10-22, II R 24/22, S. 431

Grundsteuer

• Dauernutzungsrecht als wirtschaftliche Einheit nach dem Bewertungsgesetz, BFH, 2025-10-27, II R 36/22, S. 434

Grundgesetz

• Verfassungsmäßigkeit des neuen Bewertungsrechts zur Grundsteuer im Bundesmodell, BFH, 2025-11-12, II R 25/24, S. 437
• Verfassungsmäßigkeit des neuen Bewertungsrechts zur Grundsteuer im Bundesmodell, BFH, 2025-11-12, II R 31/24, S. 445
• Verfassungsmäßigkeit des neuen Bewertungsrechts zur Grundsteuer im Bundesmodell, BFH, 2025-11-12, II R 3/25, S. 447

Investmentsteuergesetz

• Eingeschränkte Anwendung der investmentrechtlichen Teilfreistellung auf Veräußerungsverluste im Anwendungsbereich von § 56 InvStG, BFH, 2025-11-25, VIII R 15/22, S. 449
• Eingeschränkte Anwendung der investmentrechtlichen Teilfreistellung auf Veräußerungsverluste im Anwendungsbereich von § 56 InvStG, BFH, 2025-11-25, VIII R 22/23, S. 453

Körperschaftsteuer

• Fremdüblichkeit einer auf Entgeltumwandlung beruhenden Pensionszusage, BFH, 2025-11-19, I R 50/22, S. 453
• Einkommensminderung i. S. von § 8 Abs. 3 Satz 4 KStG, BFH, 2025-11-19, I R 40/23, S. 458

Umsatzsteuer

• Zur Umsatzbesteuerung von Leistungen eines gemeinnützigen Sportvereins, BFH, 2025-11-13, V R 4/23, S. 460
• Unrichtiger Steuerausweis; Berichtigung der Rechnung durch einen mit der Prüfung beauftragten Dritten; Entgeltminderung; Gefährdung des Steueraufkommens; Zeitpunkt der Berichtigung, BFH, 2025-07-09, XI R 25/23, S. 464

Abgabenordnung

Grundgesetz

• Zwangsvollstreckung nach der AO; Verhältnismäßigkeit einer Durchsuchungsanordnung gegen einen minderjährigen Schuldner, BGH, 2026-01-15, VII ZB 13/25, S. 469

Bürgerliches Gesetzbuch

Umsatzsteuer

• Zur Umsatzsteuer als Schaden der Bundesrepublik Deutschland bei der Beseitigung von Unfallschäden an einer Autobahn beim sog. „A-Modell“, BGH, 2026-01-13, VI ZR 77/25, S. 471

Zivilprozessordnung

• Anforderungen an die Glaubhaftmachung der vorübergehenden technischen Unmöglichkeit der Einreichung eines Schriftsatzes als elektronisches Dokument über das beA, BGH, 2025-12-02, VIII ZB 17/25, S. 472

Umsatzsteuer

• Mehrwertsteuer bei Umtausch realer Währungen gegen Einheiten einer virtuellen Währung eines Online-Videospiels, EuGH, 2026-03-05, C-472/24, S. 476
• Anteiliger Vorsteuerabzug für Ausgaben für die technische und materielle Mindestausstattung von Gesundheitseinrichtungen, die Voraussetzung für die Genehmigung für die Erbringung von Gesundheitsdienstleistungen ist, die nicht zum Vorsteuerabzug berechtigen, EuGH, 2026-03-19, C-513/24, S. 478