ZKF gebundener Jahrgang 2024

Schriftleiter und Autoren der ZKF Zeitschrift für Kommunalfinanzen

Schriftleiter der Zeitschrift für Kommunalfinanzen sind Helmut Dedy und Benjamin Holler. Ein kompetentes Autorenteam beleuchtet mit Ihnen sämtliche Aspekte zum Thema Kommunalfinanzen.

Leseprobe

Inhalt ZKF 4/2026

Neue Fachliteratur

• Besteuerung von Kommunen – Regiebetrieb, Eigenbetrieb und kommunale GmbH im Ertragsteuer-, Grundsteuer-, Umsatzsteuer- und Gemeinnützigkeitsrecht, von Prof. Dr. Sabine Seibold-Freund, 3., völlig neu bearbeitete und wesentlich erweiterte Auflage 2026, Reihe Finanzwesen der Gemeinden, Band 12, 276 Seiten, Hardcover, ca. 57,00 €, ISBN 978-3-503-24153-8 (erscheint in Kürze), e-Book: ISBN 978-3-503-24155-5, Erich Schmidt Verlag., S. IV
• Recht der Eigenbetriebe und der Kommunalunternehmen in Bayern, von Norbert Schulz und Monika Wager, 5. Auflage 2025, 256 Seiten, Softcover, 60 €, ISBN 978-3-8293-2098-6, KSV Medien., S. IV
• Kommunales Fördermittelmanagement – Erfolgreich finanzieren und umsetzen: Vom einfachen Projekt bis zum komplexen Reallabor, von Christian Mainka, Neuerscheinung 8.3.2026, 287 Seiten, 49 Abbildungen, Taschenbuch, 59,99 €, ISBN 978-3-658-49852-8, Springer-Verlag., S. IV
• Die Kalkulation von Rettungsdienst- und Leitstellengebühren mit Satzungsaufstellung: Eine länderübergreifende Darstellung, von Marvin Pötsch, 2. überarbeitete Auflage, erscheint am 30.6.2026, 420 Seiten, 109 Abbildungen, 43 Tabellen, Taschenbuch, 64,00 €, ISBN 978-3-555-02331-1, Kohlhammer Deutscher Gemeindeverlag., S. IV

Magazin

Aktuelle Rechtsprechung in Leitsätzen

• Abgabenordnung / Gewerbesteuer – Anforderungen an die Festsetzung eines Verspätungszuschlags im Jahr 2019, BFH, 2025-07-30, X R 7/23, S. V
• Grundsteuer – Grundsteuererlass hinsichtlich eines denkmalgeschützten Objekts, OVG Mecklenburg-Vorpommern, 2025-07-16, 3 LB 143/19 OVG, S. V
• Bodenrichtwert bei Entwicklungszustand „Land- und Forstwirtschaft“, BFH, 2026-01-20, II B 50/25, S. V
• Überlagernde Richtwertzonen bei der Grundsteuerwertfeststellung, FG Berlin-Brandenburg, 2025-09-10, 3 K 3109/24, S. VI
• Körperschaftsteuer – Unbeschränkter Betriebsausgabenabzug von Sponsoringaufwendungen, FG Hamburg, 2025-11-13, 2 K 67/23, S. VI
• Hundesteuer – Übergang von der privaten Hundehaltung zur gewerblichen Hundezucht, VGH Baden-Württemberg, 2025-07-01, 2 S 249/25, S. VI
• Zweitwohnungsteuer – Abgrenzung zwischen Kapitalanlage und Vorhaltung für persönliche Lebensführung / Eigennutzungsausschluss, VG Greifwald, 2025-08-15, 3 A 1984/22 HGW, S. VII
• Festsetzungen im Bebauungsplan als Eigennutzungsausschluss, VG Greifswald, 2025-08-07, 3 A 1848/24 HGW, S. VII
• Steuerpflicht für eine an unter Eheleuten gegründete GbR vermietete Wohnung, VG Schleswig-Holstein, 2026-02-04, 4 B 45/25, S. VIII
• Allgemeines Kommunalabgabenrecht – Notwendiger Mindestinhalt einer Umlagesatzung (Gewässerunterhaltung) bei Heranziehung unterschiedlicher Umlageschuldner, OVG Sachsen-Anhalt, 2025-08-04, 3 L 18/15, S. VIII
• Straßenausbaubeiträge – Beschränkte Vorteilswirkung für Grundstücksteilflächen; Zugänglichkeit, OVG Schleswig-Holstein, 2025-08-29, 6 LA 128/24, S. VIII
• Erschließungsbeiträge – Erhebung eines Erschließungsbeitrags für die erstmalige endgültige Herstellung eines Wegs, OVG Hamburg, 2025-09-04, 2 Bs 41/25, S. VIII

ZKF-Themen

• Marcus Römer: Umsatzbesteuerung von Dienstleistungskonzessionen für die Errichtung und den Betrieb von Werbeträgern (§ 2b UStG), S. 73
• Prof. Dr. Andreas Burth: Ländervergleich: Wie stark bestimmen einzelne Gemeinden die Gesamteinnahmen aus der Gewerbesteuer?, S. 80

ZKF-Gemeinde als Steuerschuldner

• Information zur umsatzsteuerrechtlichen Behandlung von Verpflegungsleistungen in Schulen und Kindertagesstätten, S. 83

ZKF-Finanzstatistik

• Wieder mehr Haushaltsabfälle in 2024, S. 87
• Drei Prozent mehr Pensionärinnen und Pensionäre in den Kommunen im Jahr 2025, S. 87

ZKF-Verwaltungsmodernisierung

• Vergaberecht: Informationszugang des Bieters zur Begründung der vergaberechtlichen Bewertung seines Angebots, S. 88
• Reisekostenrecht „Geringe Entfernung“ beträgt höchstens zwei Straßen-Kilometer, S. 88
• KfW-Kommunalfinanzierung: Verbesserte Zuschusssätze für kommunale Neubauvorhaben, S. 89

ZKF-Rechtsprechung

Umsatzsteuer

• Interkommunale Zusammenarbeit: Steuerbefreiung für Kostenteilungsgemeinschaften, EuGH, 2026-01-22, C-379/24, S. 89

Körperschaftssteuer

• Inhalt der Bescheinigung nach § 27 Abs. 3 Satz 1 KStG bei dauerdefizitärer Tätigkeit eines BgA, BFH, 2026-01-20, VIII R 39/23, S. 92

Rechtsprechung in Kürze

• Hundesteuer – Höhere Hundesteuer auch für einen alten oder kranken „gefährlichen“ Hund, VGH Hessen, 2026-01-19, 5 B 2517/25, S. 93
• Erschließungsbeitrag – Kein Beitrag nach mehr als 20 Jahren nach Entstehung der Vorteilslage, VGH Hessen, 2026-01-15, 5 A 677/23.Z, S. 94
• Erschließungsbeitrag – Vor Ablauf der 25-jährigen Ausschlussfrist muss der Bescheid erlassen werden, VGH Bayern, 2026-01-13, 4 ZB 25.110, S. 94
• Straßenausbaubeitrag – Maßgeblicher Zeitpunkt für die Wirksamkeit einer Abschnittsbildung, OVG Niedersachsen, 2026-01-13, 9 LA 33/24, S. 95
• Straßenausbaubeitrag – Rückwirkende Satzung auf den Zeitpunkt vor Entstehen der Beitragspflicht, OVG Nordrhein-Westfalen, 2026-02-12, 15 A 2459/22, S. 95
• Wasserentgelt – Übergabestelle und Verantwortlichkeiten von Wasserversorger und Kunde, BGH, 2025-10-28, VIII ZR 257/24, S. 96

Inhalt ZKF 3/2026

Neue Fachliteratur

• Handbuch Zuwendungsrecht. Rechtsgrundlagen, Verfahren, Rechtsschutz, von Hans-Martin Müller, Peter Frömgen und Jan Ziekow, 2. Auflage 2025, 369 Seiten, Hardcover, 119,00 €, ISBN 978-3-406-78736-2, C.H. BECK, München., S. IV
• Konsolidierungsbuch für 2026 – Erfahrungen zur Haushaltskonsolidierung aus der Überörtlichen Prüfung kommunaler Körperschaften, hrsg. vom Präsidenten des Hessischen Rechnungshofs – Überörtliche Prüfung kommunaler Körperschaften, 124 Seiten, digitale Veröffentlichung, kostenfrei abrufbar unter https://rechnungshof.hessen.de/infothek/konsolidierungsbuch.., S. IV

ZKF-Themen

• Dr. Manfred Busch: Fiskalische Folgen niedriger Gewerbesteuer-Hebesätze am Beispiel der Stadt Leverkusen, S. 49
• Norbert Meier: Zu den Grundsätzen für die Ausübung der gemeindlichen Satzungsbefugnis im Bereich des Ausschlusses, der Ermäßigung bzw. Befreiung von der Hundesteuer am Beispiel der gewerblichen Hundezucht und der Jagdausübungsberechtigung, S. 58

ZKF-Finanzstatistik

• Integrierte kommunale Schulden steigen im Jahr 2024 um 6,3 %, S. 63

ZKF-Rechtsprechung

Grundsteuer

• Differenzierte Grundsteuermesszahlen, FG Berlin-Brandenburg, 2026-01-14, 3 K 3156/25, S. 64

Hundesteuer

• Keine Ermäßigung der Hundesteuer für Inhaberin eines Jagderlaubnisscheins, VG Münster, 2025-07-07, 3 K 910/23, S. 68

Rechtsprechung in Kürze

• Erschließungsbeitrag – Keine Grundstückszerlegung wegen unterschiedlicher Nutzung, VGH Bayern, 2025-12-22, 6 ZB 25.1837, S. 70
• Straßenausbaubeitrag – Kosten der Straßenentwässerung sind beitragspflichtig, OVG Schleswig-Holstein, 2025-12-15, 6 LA 135/24, S. 71
• Rechtsbehelfsverfahren – Kein einstweiliger Rechtsschutz bei einem bestandskräftigen Bescheid, OVG Sachsen-Anhalt, 2025-12-08, 2 M 127/25, S. 72

Inhalt ZKF 2/2026

Neue Fachliteratur

• Leitfaden zum erweiterten Beteiligungsbericht nach den Grundlagen der Kommunalen Doppik (NKHR) in Baden-Württemberg, hrsg. vom Ministerium des Inneren, für Digitalisierung und Kommunen Baden-Württemberg in Abstimmung mit der Lenkungsgruppe NKHR bestehend aus Innenministerium BW, Gemeindeprüfungsanstalt BW, Gemeindetag BW, Städtetag BW, Landkreistag BW und Komm.ONE, 1. Aufl., Stand: August 2025, kostenfrei abrufbar auf den Internetseiten des Ministeriums des Inneren, für Digitalisierung und Kommunen Baden-Württemberg., S. IV
• Kommunale Grundfinanzierung – Für starke Kommunen und gerechte Lebensverhältnisse, Studie des Deutschen Instituts für Urbanistik (Difu) im Auftrag der Friedrich-Ebert-Stiftung (FES), von Dr. Christian Raffer und Dr. Henrik Scheller, Oktober 2025, zahlreiche Abbildungen, vierfarbig, 48 Seiten, ISBN 978-3-98628-750-4, kostenfreier Download unter: https://library.fes.de/pdf-files/a-p-b/22397-20251106.pdf., S. IV
• Die umsatzsteuerliche Behandlung der Kommunen, von Dr. Sara Christin Kirchhoff, Schriftenreihe des Freiherr-vom-Stein-Institutes, Band 81, 2025, 614 Seiten, kartoniert, 49,90 €, ISBN 978-3-555-02470-7, Verlag Kohlhammer/Deutscher Gemeindeverlag., S. IV

Magazin

Aktuelle Rechtsprechung in Leitsätzen

• Abgabenordnung – Verfassungsrechtliche Zweifel an der Zulässigkeit unterschiedlicher Höhen der Zinssätze für Aussetzungszinsen und Nachzahlungszinsen auch nach dem 31.12.2022, S. V
• Abgabenordnung – Verfassungsmäßigkeit von Säumniszuschlägen, S. V
• Abgabenordnung – Zur Frage ernstlicher Zweifel hinsichtlich der Verfassungsmäßigkeit der Höhe der Säumniszuschläge im Jahr 2022, S. VI
• Datenschutzgrundverordnung – Voraussetzungen für Schadenersatz wegen Datenschutzverstößen einer Finanzbehörde, S. VI
• Einkommensteuer – Aufwendungen für die Anmietung eines Pkw-Stellplatzes als Werbungskosten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung, S. VI
• Einkommensteuer/Gewerbesteuer – Blockheizkraftwerk im Mietshaus führt insgesamt zu Vermietungseinkünften, S. VI
• Gewerbesteuer – Einkünfte eines Tätowierers sind Einkünfte aus selbständiger künstlerischer Tätigkeit, S. VI
• Gewerbesteuer – Schädlichkeit der Verwaltung fremden Grundbesitzes trotz behaupteter fehlender Gewinnerzielungsabsicht, S. VII
• Gewerbesteuer – Gewerbesteuerliche Behandlung der Wahlleistung Unterkunft eines Krankenhauses, S. VII
• Gewerbesteuer – Keine Gewerbesteuerfreiheit für selbständig an einer Einrichtung unterrichtende Lehrer, S. VII
• Straßenausbaubeiträge – Vierjahresfrist zum Erlass einer Straßenausbaubeitragssatzung, S. VII
• Kreisumlage – Heranziehung zur Kreisumlage aufgrund einer Heilungssatzung, S. VIII
• Kreisumlage – Heranziehung zur Kreisumlage aufgrund einer Heilungssatzung; Verjährung, S. VIII

ZKF-Themen

• Uwe Baldauf: Umsatzsteuerliches Grundlagenwissen kommunaler Trägerkörperschaften: „Tätigkeiten im Rahmen der öffentlichen Gewalt“, S. 25
• Prof. Dr. Frank Kupferschmidt: Kommunale Verpackungssteuer zwischen Umweltpolitik und Bürokratiekosten, S. 31

ZKF-Gemeinde als Steuerschuldner

• (Wieder-)Einführung des ermäßigten Steuersatzes auf Kunstgegenstände und Sammlungsstücke zum 1.1.2025, BMF, 18.10.2025, III C 2-S 7229/00011/002/010, S. 35
• Umsatzsteuer bei der Verwaltung unselbständiger Stiftungen, BMF, 08.12.2025, III C 2-S 7100/00097/037/064, S. 37

ZKF-Verwaltungsmodernisierung

• Unterrichtung der steuerberechtigten Gemeinden, OFD Baden-Württemberg, 30.04.2025, S 0365 Karte 1, S. 38

ZKF-Rechtsprechung

Grundsteuer

• Hebesatzdifferenzierung bei der Grundsteuer, VG Gelsenkirchen, 04.12.2025, 5 K 3699/25, S. 41

Rechtsprechung in Kürze

• Abgabenordnung – Entkräftung der Bekanntgabevermutung des § 122 Abs. 2 Nr. 1 AO, BFH, 29.07.2025, VI R 6/23, S. 45
• Straßenausbaubeitrag – Ein Trampelpfad vermittelt keine Zufahrtsmöglichkeit, OVG Schleswig-Holstein, 07.11.2025, 6 LA 139/24, S. 46
• Abwasserbeitrag – Die Beitragsschuld entsteht mit dem genehmigten Kanalanschluss, VG Ansbach, 29.09.2025, AN 1 K 23.1998, S. 46
• Hausanschlusskosten – Kostenersatz für einen Wasser- und Abwasserhausanschluss, VGH Hessen, 29.10.2025, 5 A 765/25, S. 47
• Spielapparatesteuer – Besteuerung von Spielautomaten mit Weiterspielberechtigung nach gewonnenen Punkten, VGH Hessen, 12.11.2025, 5 B 1939/25, S. 48