Einkommensteuergesetz Kommentar

Ziele und Zielgruppe des Kommentars zum Einkommensteuergesetz (EStG)

Das Einkommensteuergesetz ist ein Schwerpunkt im Berufsalltag des Steuerberaters. Ständige Aktualisierungen durch Gesetzesänderungen, neue Verwaltungsanweisungen und geänderte Rechtsprechung machen es nicht leicht, den Überblick zu bewahren.

Der Korn Kommentar zum Einkommensteuergesetz (EStG) ist konsequent an den Bedürfnissen der Beratungspraxis ausgerichtet, gibt zahlreiche Beratungshinweise und Gestaltungshinweise. Dabei setzt sich der Kommentar wissenschaftlich fundiert mit Auffassungen der Finanzverwaltung auseinander. Die Gestaltungs- und Beratungshinweise sind optisch hervorgehoben und ermöglichen Ihnen effizientes Arbeiten. Der „Korn“ kommentiert zusätzlich zum Schwerpunkt EStG auch InvStG und ZIV.

Der einheitliche Aufbau der Kommentierungen in Anlehnung an den Aufbau der einzelnen Paragrafen ermöglicht zudem eine schnelle Orientierung. Viele praktische ABC-Schlagworte helfen im Einzelfall.

Hochqualifizierte Herausgeber

Klaus Korn, Steuerberater
Dieter Carlé (†), Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht
Rudolf Stahl, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht
Dr. Martin Strahl, Diplom-Kaufmann, Steuerberater

Die Schwerpunkte des Korn Kommentars zum Einkommensteuergesetz (EStG) 

• Praxisgerechte und beratungskompetente Kommentierungen zum EStG
• Zusätzlich zum EStG werden InvStG und ZIV kommentiert
• Einheitlicher und systematischer Aufbau der Einzelkommentierungen

Zahlreiche Zusatzleistungen im Korn EStG Kommentar

Der Korn EStG Kommentar bietet neben praxisorientierten Kommentierungen, Beratungshinweisen und Gestaltungshinweisen viele weitere Inklusiv-Leistungen von juris.

Zusätzliche Inhalte von juris – Das Rechtportal

• Steuergesetze (Bundesrecht)
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Diese Mehrwerte bietet der Korn EStG Kommentar

• Online-Zugang zum Korn EStG Kommentar
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• intuitiv bedienbare Suchoberfläche auf dem neuesten Stand der Technik
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• täglich rechtssicher, effizient und schnell arbeiten

Aktuell in der 169. Aktualisierung (August 2026) des Korn EStG Kommentars u.a.:

Die vorliegenden Kommentierung der 169. Aktualisierungslieferung wurden auf den aktuellen Stand der Rechtsentwicklung gebracht.

Ausführlich hat Bodden seine Kommentierung zu § 15 Abs. 2 EStG u.a. betreffend die Verklammerungsrechtsprechung, den gewerblichen Grundstückhandels sowie die Betriebsaufspaltung aktualisiert.

Ebenso hat Bodden zu den Tatbestandsmerkmalen des Gewerbebetriebs zahlreiche instruktive Einzelfallentscheidungen aufgenommen. Daneben berücksichtigt Bodden u.a. die Entscheidungen des BFH vom 4.2.2025 (VIII R 1/22) und vom 28.5.2025 (IV B 13/24), nach welchen die Aufwärtsabfärbung einer Ober-Personengesellschaft zwar zu einer einkommensteuerrechtlichen Qualifikation als Gewerbebetrieb führt, jedoch nicht zu einer Qualifikation als Gewerbesteuerobjekt.

Weiterhin geht Bodden auf die Entscheidung des BFH vom 20.3.2025 (III R 14/23) ein, in welcher der BFH einen gewerblichen Grundstückhandel bei Vorliegen unvorhergesehener Ereignisse und eines atypischen Sachverhaltsverlaufs im Einzelfall verneint hatte.

Aktuell in der 168. Aktualisierung (Juni 2026) des Korn EStG Kommentars u.a.:

Die vorliegenden Kommentierungen der 168. Aktualisierungslieferung wurden auf den aktuellen Stand der Rechtsentwicklung gebracht. Dabei wurden u.a. Änderungen durch das Wachstumschancengesetz, das Jahressteuergesetz 2024 sowie das Steuerfortentwicklungsgesetz eingearbeitet.

Bestandteil dieser Aktualisierungslieferung ist u.a. die ausführlich aktualisierte Kommentierung zu § 11 EStG (Zu-/Abfluss von Einnahmen/Ausgaben) von Schiffers. Hierbei berücksichtigt Schiffers u.a. die aktuelle Verwaltungsauffassung im Schreiben des BMF vom 19.1.2026 (IV C 6 – S 2171-d/00002/001/114) zu Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten. Zudem entwickelt Schiffers das bereits in der Kommentierung enthaltene ABC der Vereinnahmung und Verausgabung fort und verweist in diesem Zusammenhang auf das Urteil des BFH vom 17.9.2025 (VIII R 30/23) bezüglich des Zuflusszeitpunkts von (Gesellschafter-)Darlehenszinsen, wenn vor der ursprünglichen Fälligkeit eine Zinsprolongation vereinbart wird.

Aktuell in der 167. Aktualisierung (April 2026) des Korn EStG Kommentars u.a.:

Die vorliegenden Kommentierungen der 167. Aktualisierungslieferung wurden auf den aktuellen Stand der Rechtsentwicklung gebracht.

Bestandteil dieser Aktualisierungslieferung ist u.a. die umfassende Überarbeitung der Kommentierung zu § 4h EStG (Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke)) durch Korn. Hierbei geht Korn ebenso ausführlich auf die korrespondierenden Rechtsentwicklungen im § 8a KStG ein. Bei der Überarbeitung berücksichtigt Korn die aktuelle Verwaltungsauffassung im Schreiben des BMF vom 24.3.2025 (IV C 2 – S 2742-a/00028/012/001) zur Zinsschranke i.d.F. des Kreditzweitmarktförderungsgesetzes, welches das Schreiben vom 4.7.2008 (IV C 7 – S 2742-a/07/10001) ersetzt. Ferner zeigt Korn auf, wie die bisherige analoge Auslegung der Zinsbegriffe in § 4h EStG und § 8 GewStG, beispielsweise in der Entscheidung des BFH vom 22.3.2023 (XI R 45/19) zu sog. „arrangement fees“, durch die einseitige Erweiterung des Zinsbegriffs in § 4h EStG durchbrochen wird. Entsprechend hat Korn das bereits in der Kommentierung enthaltene Einzelfall-ABC zu den Zinsaufwendungen und Zinserträgen fortentwickelt, wobei er u.a. unter Berücksichtigung des noch nicht rechtskräftigen Urteils des FG Düsseldorf vom 14.3.2024 (14 K 1177/23) zur Behandlung von sog. Nichtannahmeentschädigungen daraufhin hinweist, dass diese nach neuer Rechtslage, auch entsprechend der aktuellen Verwaltungsauffassung, keine Zinsaufwendungen i.S.d. § 4h EStG darstellen. Weiterhin hat Korn praktisch ausgerichtete Beratungshinweise und kritische Stellungnahmen erstellt bzw. überarbeitet.

Aktuell in der 166. Aktualisierung (März 2026) des Korn EStG Kommentars u.a.:

Mit Erscheinen der 166. Aktualisierungslieferung zum EStG-Kommentar „Korn“ ist nun die Überarbeitung der Kommentierung zu § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b, 7, 8, 8a, Abs. 5b und Abs. 7 EStG (Häusliches Arbeitszimmer, Unangemessene Repräsentationsaufwendungen, Geldbußen u.ä., Hinterziehungszinsen, Abzugsverbot für Gewerbesteuer und Aufzeichnungspflichten) durch Herrn René Feldgen für Sie verfügbar.

Im Rahmen seiner Ausführungen berücksichtigt Herr René Feldgen beispielsweise die Entscheidungen des BFH, Beschluss v. 8.11.2025 - VIII S 27/24 zur Behandlung eines von einem Ehegatten für die unentgeltliche Mitarbeit im Betrieb des anderen Ehegatten genutzten Arbeitszimmers und Urt. v. 26.9.2025 - IV R 16/23 zur Behandlung von Erstattungszinsen für Gewerbesteuer als steuerpflichtige Betriebseinnahmen sowie die Entscheidung des FG Münster, Urt. v. 15.4.2025 - 9 K 126/22 K,G zur steuerlichen Abzugsfähigkeit von Aufwendungen einer GmbH für ein Kleinflugzeug.